CNOOC-DXP三期项目税收安全专题活动纪实.doc

CNOOC-DXP三期项目税收安全专题活动纪实 为了进一步发挥税收在促进产业融合和支持重大项目等方面的职能作用，4月6日下午，CNOOC-DXP三期项目税收安全专题活动在中海油大榭石化会议室举行，国税局地税局财务、计划、销售、工程项目筹备等部门人员30余人参加了活动。 本期税收安全专题活动围绕大榭石化三期项目的筹建运行展开。活动中，国地税介绍了固定资产进项抵扣政策、专用设备抵免所得税政策、成品油消费税政策建筑工程税收和个人所得税相关政策，并结合实例，和与会人员进行了讨论。大榭石化设计技术部经理练弢详细介绍了三期馏分油综合利用项目的投资金额、工艺流程、发包方式、进度安排情况。 黄利民局长在强调，中海油大榭石化是宁波的第三大纳税大户，更是大榭的税源支柱，在第21个税收宣传月之际，国地税与大榭石化各部门的同仁们一起探讨交流涉税问题，很有意义。3月份省、市局领导到公司调研时，帮助用足用好税收政策通过此类活动的经常性开展，做好答疑工作。大榭石化财务总监全美德在活动中表示，感谢大榭国地税上门为公司送政策作辅导，现场发放的《税企交流人员通讯录》更让企业感受到了税收服务扁平化的亲和力。期待与税务部门进一步加强沟通联系，做好三期项目全程税收筹划。 具体交流内容如下： 固定资产增值税进项抵扣相关政策依据主要有4个文件和1个目录，分别为《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》财税〔2008〕170号文件、《财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》财税〔2009〕113号、《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）。 一、增值税转型改革后，固定资产增值税进项抵扣相关规定以及其他需要强调的重要规定。 1财税〔2008〕170号文件相关规定：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入应交税金一应交增值税（进项税额）科目。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。 2《增值税暂行条例》第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （5）本条第（）项至第（）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 3财税〔2009〕113号文件——《财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》相关规定： 《增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通信、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。 该文件所称构筑物，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为03”的构筑物，分为以下八大类： 细分列举 计量单位 备注 一、池 工业生产用池、罐：贮水池、冷却池、污水处理池、过滤池、蒸发池、结晶池、储油池、煤池、卸灰池、沉渣池、贮盐卤池、金属储油罐、非金属储油罐、其他工业生产用地、罐；渔业、农业用池：养鱼池、水产动物饲养池、观赏鱼池、农业灌罐用池、其他渔业、农业用池；沼气发生池；水利用池：进水池、出水池、沉砂池、其他水利用池、其他池； 座，立方米 　 二、槽 工业生产用槽：酸性槽、碱性槽、硫酸槽、碱槽、贮油槽、冷水槽、型砂槽、热水槽、料槽、煤槽、洗煤槽、贮矿槽、电缆槽（沟）、修车槽、恒温水槽、