国有企业与税收(D).ppt

转移前纳税：A公司应纳所得税=300*50%=150（万美元） B公司应纳所得税=300*40%=120（万美元） C公司应纳所得税=0 合计应纳所得税=150+120+0=270（万美元） 实施转移后：A公司应纳所得税=0 B公司应纳所得税=100*40%=40（万美元） C公司应纳所得税=500*25%=125（万美元） 合计应纳所得税=0+40+125=165（万美元） 筹划节税=270-165=105（万美元） 五、正确认识税收筹划的作用 税收筹划要服从于企业的战略发展需要，税收筹划不能牺牲企业的发展战略，不能牺牲产品的市场。 国有企业讲税收筹划是为了更有效的使用资金，正确体现自己取得的成就和成功，为自己承担的责任和实现发展目标做更多的事，为社会做更大的贡献。 谢 谢！ 国有企业与税收（主 讲）王 家 勉 一、国有企业纳税的历史变迁 国有企业经历了由向国家交利，到交税再到税利分交的历程。 1. 83年全国实行第一步利改税，对大中型国营企业普遍征收企业所得税，基本税率为55%； 2.84年进行第二步利改税，对超过核定留利水平的国有企业加征调节税（实行一户一率，财政核定。理由当时产品价格国家制定，利润国家有权调节） 3.94年将国有企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税统一为内资企业所得税，统一基本税率为33%；在税收上彻底取消了所有制的身份差别。 4.2008年内外资企业统一缴纳企业所得税，基本税率为25%。降低了税率，同时统一了税收优惠规定。 税收与国有企业的税负 二、几个基本的税收问题 （一）税种分类： 1．流转税： （1）增值税；纳税人为：“在中华人民共和国销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人”。 基本税率为17%、13%（小规模纳税人征 收率为3%。). 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 （2）营业税：纳税人为：“在中华人民共和国境内提供条例规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人”。 一般税率为3%、5%，娱乐业最高可达 20%（5-20%）。 （应税劳务：交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐业、服务业等。） 与两税相关的混合销售行为： “一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。” （混合销售行为可能交增值税也可能交营业税。） 2．所得税： （1）企业所得税：纳税人为：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，”。 基本税率为25%; 小型微利企业20%，高新企业15%。 计税依据即应税所得额：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 （2） 个人所得税：纳税人及计税依据为：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人从中国境内取得的所得。 税率：个体经营者及独资合伙企业适用于最高为35%的五级累进税率；自然人适用最高为45%的九级累进税率（新修改建议为七级累进税率） 3．财产行为税： （1）房产税：纳税人：《条例》规定为房屋产权所有人，但经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人也可作为纳税义务人。（个人所有的非经营用房免征） 税率：一般为房产原值减除30%再乘以1.2%；出租的按租金的12%。 （条例施行细则由省、自治区、直辖市人民政府制定，抄送财政部备案。） （2）城镇土地适用税。纳税人：《条例》规定“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人”。 税率：按平方米为单位定额征收。每平方米税额由省、自治区、直辖市人民政府在条例第四条规定的税额幅度内分级确定。 （条例实施办法由省、自治区、直辖市人民政府制定。） （3）印花税。纳税人：《条例》规定“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人”。 税率：最低万分之零点三（