反腐背景下央行经济责任审计职能创新与实施框架..doc

反腐背景下央行经济责任审计职能创新与实施框架 　　【摘 要】经济责任审计是伴随着我国经济体制改革和政治体制发展起来的具有中国特色的审计监督制度，其重要性在反腐倡廉建设中日益显现。本文重点阐述和研究了反腐背景下央行经济责任审计职能创新的必要性及审计定位的方向，并以此为基础搭建了以反腐败为目的的经济责任审计制度实施框架，力求提高央行经济责任审计反腐败能力，充分发挥审计防范、监督、惩治和护法等功能 【关键词】反腐败；经济责任审计；定位与实施 一、反腐背景下央行经济责任审计职能创新的必要性 随着我国反腐倡廉工作的深入开展和相关法律法规体系的逐步完善以及反腐背景下央行内控管理需求的日益迫切，我们有必要对央行经济责任审计职能与定位进行修正 1.法律制度体系逐步完善的需要。依据宪法规定，审计机关对国务院各部门和地方各级政府的财政支出、国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支进行审计监督。2005年中央颁布的《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》，将审计监督纳入反腐倡廉的监督机制。2006年我国出台的《审计法》规定，审计机关作为国家专门监督机构，维护国家经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展，2012年党的十八大提出，要健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度，今后经济责任审计的重点是反腐、改革和发展。经济责任审计的发展与相关法律法规制度的完善为其查处和揭露腐败提供了依据，指明了方向，使其在反腐倡廉建设中的重要性日益显现，审计监督发现和揭露腐败不仅是反腐败斗争的需要，更是法律赋予审计机关的法定职责 2.适应央行反腐倡廉工作的需要。近几年，为贯彻党的十八大关于“反腐败、建设廉洁政治”的会议精神，央行着力于抓好惩治和预防腐败体系的贯彻落实，扎实推进廉政风险防控机制建设，坚持不懈落实八项规定精神。切实加强对领导干部的教育监督，加强行政监察、审计监督和巡视督查，加大对违纪违法案件查防力度，加强重点领域岗位的风险排查。央行对系统内党风廉政建设和反腐重点工作的高标准和高要求，必将引发和深化经济责任审计职能的转变 3.深化金融改革的需要。在各项金融改革举措中体现惩治和预防腐败要求，是提升金融改革实效和推进金融高效运行的基础，央行作为金融改革的主要推动者，应进一步简政放权，深化政务公开，规范行政行为，把反腐要求落实到各项业务工作和管理中，切实发挥好金融服务支持社会反腐的作用，而经济责任审计有利于进一步推进和深化金融改革反腐败进程，实现金融改革的高效、廉洁和自律 综上所述，原有以财务收支审计内容为基础的经济责任审计已不能适应当前反腐和央行发展及金融改革的需求 二、反腐背景下央行经济责任审计职能新定位 央行内部审计能否在反腐倡廉工作中充分发挥作用，经济责任审计职能与作用定位是关键。以反腐为目的的央行经济责任内部审计与实务性经济责任审计在审计产生的动因、基本法律依据、程序和审计载体等方面基本一致，但两者也存在一定的差异性，这种差异性和央行职能的特殊性决定了反腐背景下央行经济责任审计职能与作用应有所拓展、有所创新 1.目标定位。反腐背景下央行经济责任审计目标应包括基本目标和特定目标，基本目标包括检查、鉴证和核实相关经济活动及工作目标完成状况，并对履行决策、管理、政策执行和监督职责应负的经济责任、遵守廉政规定等情况做出评价，依法揭示存在的问题，并对相关问题提出处理意见，以此规范经济行为，提高依法行政能力。特定目标则是运用审计的手段和方法严厉打击和遏制腐败行为，揭露重大违法违纪问题和经济犯罪案件，着力揭示腐败涉及的体制、机制和制度性问题，从而维护社会经济秩序的正常运行 2.职责定位。一是预防和控制职责。经济责任审计是内部控制的重要组成部分，既要发挥内部控制监督作用，又要促进和完善内控制度建设，预防和杜绝因管理漏洞和制度不健全、不完善而造成的贪腐问题。二是监督和促进职责。各级行应对领导干部任期行为和经济责任情况实施有效的全程监控，增强领导干部依法行政的意识，督促他们自觉承担起廉洁自律的职责和任务。三是发现和揭露职责。充分利用审计在人员素质、审计程序、审计技术和审计结果运用等方面独特的综合优势，切实发现犯罪线索、查实犯罪事实，做好监督预防职务犯罪工作。四是评价和辅助职责。内审部门应按照相关规定对领导干部经济责任情况进行鉴证和评价，将审计结果作为领导干部考评、任用、奖惩的重要依据，同时承担向纪检监察、司法机构提供案件线索、进行辅助审计的义务 3.职权定位。根据央行相关规章制度，人民银行内部审计工作权限主要有四项。一是检查权。依照人民银行干部管理权限，按照“以上审下，逐级实施”的原则对领导干部开展经济责任审计。二是查阅权。内审部门可以调阅或要求审计对象报送所在单位的有关文件、会议记录、