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第六章 目标利润与目标成本规划 第一节 目标利润规划 一、目标利润的确定 二、利润敏感性分析 三、目标利润实现措施 一、目标利润的确定 目标利润（Target Profit） 企业在未来一定期间必须而且经过努力能够达到的利润水平，是企业未来一定期间生产经营的奋斗目标。 目标利润确定方法有三： （1） 量本利分析法 （2） 经营杠杆系数法 （3） 资金利润率法 （1） 量本利分析法 量本利分析法就是根据有关产品的产销量、销售价格、变动成本和固定成本等因素同利润之间的关系，通过分析计量而确定企业目标利润的一种方法。 计算公式： 目标利润＝预计产销量×(单价－单位变动成本) －固定成本总额 或 目标利润＝预计产销量×单位产品边际贡献 －固定成本总额 （2） 经营杠杆系数法 经营杠杆（Operating Leverage） 指由于固定成本的存在及其影响而导致的某种产品的利润变动率大于其产销量变动率的经济现象。 经营杠杆系数 （The Degree of Operating Leverage ） 指某种产品的利润变动率同其产销量变动率的比值。即： 经营杠杆系数（DOL） ＝△P/P÷△X/X ＝(m×△X)/P×X/△X ＝m×X/P ＝基期边际贡献/基期利润 （3）资金利润率法 资金利润率法 根据企业的资金占用总额和本企业预定的或同行业先进的资金利润率，确定企业未来一定期间目标利润的一种方法。 计算公式： 目标利润＝预定资金利润率×经营资金总额 二、利润敏感性分析 1、利润敏感性分析及其意义 利润的敏感性分析 是指针对影响利润的各有关因素发生变动时，就其对利润的影响程度所进行的一种分析。 在影响利润的4个因素中（售价、单位变动成本、产销量及固定成本），若某一因素略有变化，即可引起利润额发生较大幅度的变动，我们就可以说，利润对该因素敏感程度较高；反之，某一因素虽然发生较大幅度的变动，但其变动后使利润额的变化甚小，则我们可以说，利润对该因素的敏感程度较低。 2、利润敏感性分析的假定 基本因素有限假定 只研究产销量、价格、变动成本、固定成本四个因素变动对利润的影响。 各因素单独变动假定 为了分别确定各个因素影响程度的强弱，当计量、测试某一因素变动对利润变动所产生的影响时，假定其余若干因素均保持不变。 各因素变动幅度相同假定（通常是1％） 有利变动假定 有关影响利润的产销量、价格、变动成本、固定成本因素，无论哪个因素发生变动，都会使产品利润总额出现某种程度的增加。 3、利润敏感度指标的计算 利润对某因素的敏感度S ＝该因素变动后引起利润的变动额÷利润基数 ＝△E/E 利润对价格的敏感度＝销售收入总额/利润基数×a﹪ 利润对变动成本的敏感度＝变动成本总额/利润基数×a﹪ 利润对产销量的敏感度＝边际贡献总额/利润基数×a﹪ 利润对固定成本的敏感度＝固定成本总额/利润基数×a﹪ 式中： △E―某相因素变动后引起的利润变动额 E―利润基数 a%―变动幅度 三、目标利润实现措施 1、实现目标利润的单项措施 2、实现目标利润的综合措施 2、实现目标利润的综合措施 增加产销量，降低销售价格（薄利多销） 扩大产销规模，节约生产耗费 节省材料人工消耗，压缩固定费用开支 第二节 目标成本规划 一、目标成本的确定 二、目标成本实现措施 一、目标成本的确定 目标成本（Target Cost） 为实现目标利润所应达到的