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事业单位内部控制存在的问题与改进措施 　　摘 要：文章从建立健全事业单位内部控制应遵循的基本原则为出发点，指出事业单位内部控制存在的问题，提出改进措施 关键词：事业单位 内部控制 原则 中图分类号：F234 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2016）08-128-02 一、遵循原则 内部控制在我国最早应用于企业，事业单位起步较晚。继2012年财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号，简称《单位内控规范》）发布实施，2016年初财政部又下发了”关于全面推进行政事业单位内部控制建设”的指导意见，且各省相继推出内部控制应用指引（试行） 内部控制是保障事业单位权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是事业单位目标实现的长效保障机制。（1）全面性原则。内部控制应当贯穿单位权利运行的决策、执行和监督全过程，全面建立、有效实施内部控制，确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的全范围。应当将内部控制的思想、制衡机制和控制措施落实到经济活动的各个环节，实现全过程控制，且对单位所有相关人员包括对单位负责人进行控制，实现全员控制。（2）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险；要对本单位的重要经济活动的业务环节采取更为严格的控制措施；要对经济活动的重大风险的环节采取更为严格的控制措施。（3）制衡性原则。应当将单位内部的业务范围和性质、管理架构、岗位职责、业务流程和内部权力运行结构等嵌入内部控制的各个层级、各个方面、各个环节，确保不同部门、岗位之间权责分明，相互制约、监督，同时兼顾运行效率。（4）适应性原则。建立符合国家法规和与本单位性质、业务范围、经济活动的特点、风险水平相适应的内控原则，内部控制应当与所处内外环境相适应，根据新的变化和要求及时完善制度、改进措施和调整程序 二、存在问题 事业单位是国家以社会公益为目的设立的社会服务组织，是国家政策的直接贯彻者和执行者，承担着行政机关和公共服务等多项职能，事业单位运行的如何直接影响着国有资金、资产、资源利用和使用效益。当前事业单位的内部控制建设还相对滞后，内部控制存在着许多问题，如权力滥用、程序不执行、授权审批不明确、长期一岗的权力运行等现象 （一）单位负责人对内部控制的认识不足 任何现实的组织都存在于一定的控制环境中，它是一种氛围，能够反映组织内部人员特别是管理层对内部控制的态度，是实施内部控制的基础。目前，许多事业单位负责人重效益，轻管理，缺乏对内部控制认识和了解，内部控制指导现实工作意义不足。对国家颁发的法律、法规置若罔闻，你发你的，我做我的，认为有各部门制度和流程即是内部控制，制度形同虚设。直到国家审计、上级主管部门检查到本单位，才知晓内部控制的重要性，主观上内部控制建设不到位。一些差额单位负责人没有建立明确、合理的内控支出标准及审批程序，”三公”经费控制不严，以收定支，国有资金使用浪费现象颇多。一些有总会计师监管的事业单位，总会计师名义上协管负责人的经济活动，实际无权参与单位的决策和业务管理活动，更谈不上发挥财务内控监督作用 （二）内部控制管理体系的可行性有待完善 行之有效的制度规范是内部控制的核心，应涵盖组织、分工、标准、守则等，但很多事业单位没有制订可行的控制规范，即使有也不完整，或是照搬照抄企业的内部控制制度。目前，很多事业单位没有将内部控制有效实施情况纳入单位内部相关部门及人员的考核评价体系。首先，缺乏基本的内部控制制度体系，如：分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗等，内部控制流于形式；其次，流程控制体系不完善、授权审批金额界限不明，有些单位控制流程过于简单，缺乏事前、事中控制，局限事后稽核程序和环节，现实中越权审批、过度授权、一支笔的情况比比皆是；再者，财务控制体系不完善，会计基础工作管理薄弱，财务人员缺乏，一人多岗，一岗多责的现象普遍存在，严重违反不相容岗位分离的原则，存在隐患漏洞 （三）国有资金、资产内部控制管理弱化 毋庸置疑，无论是全额还是差额的事业单位的资金都属国有资金，对国有资金的分配使用、国有资产监管、政府采购、公共资源转让等关键点和领域管理问题导向不明，缺乏内部控制的针对性和有效性。一是现行的事业单位部门预算弹性大，没有真正在单位内部按部门、项目细化预算，只是财务部门依据上年预算的基础上，结合相关部门的部分规划上报预算任务，事后不断调整预算，没有落实各部门的责任预算约束，主观意识较强。二是收支核算管理粗线条，有些单位以收定支、多收多支，变相套取、违规转借国有资金，多用下属单位的名义处理经济活动，违反收支两条线的规定；费用支出控制不严，人情控制，专项经费和科研经费挤占挪用现象较普遍。三是资产管理混乱，国有资产损失浪费现