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以营改增为契机开启完善地方税体系的新探索 　　营改增的全面推开为鼓励社会投资，推动产业转型，促进大众创业、万众创新营造了活跃宽松的环境，适应了当前经济形势的需要。但营改增后地方税所面临的“破”与“立”的困局尚未得到完全解决，探索营改增后完善地方税体系的新局面仍显任重道远 一、营改增后对地方税收和税源管理产生的影响 “营改增”后，地税部门将失去当前额度最大、占比最高的主体税种，地方政府公共财政预算收入也会受到较大影响 （一）地方财力面临缩减压力 营改增是我国结构性减税的重要步骤。多年来，营业税作为地方税源的主体和支柱，一直起着举足轻重的作用，其收入的稳定性、管理的可控性、对相关税种的带动性、对地方财政收入的重要性，都是其他地方税种无法相提并论的，因此营业税全面退出后，地税收入结构将出现根本性改变，并由此对地方财政收入带来一系列影响。以河南省沈丘县为例，2016年1-4月份营业税累计完成8572万元，比去年同期增长107.1%，增收4432万元，占年预算收入的32.9%。1-4月份增值税累计完成2694万元，比去年同期增长22.0%，增收486万元，占年预算收入的24.1%。营改增后，按预计2016年5-12月份地税部门征收的营业税将减收17505万元，年底国税部门增值税收入应完成26002万元。如果按营改增后中央和地方按五五分成，即使税收收入总量不变，财政收入将减收1.3亿元左右 （二）“营改增”后附征税费收入面临流失 “营改增”后，还将对所得税管辖权产生重大影响。按照国家税务总局的规定，新办企业的所得税管辖权是随着主体税种走，缴纳增值税的企业，企业所得税由国税部门管理，缴纳营业税的企业，企业所得税由地税部门管理。全面实行营改增后，企业所得税面临流失，并失去成长空间。随营业税附征的企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加收入将相应降低。同时，“营改增”后地税失去“以票控税”这个重要抓手，纳税人尤其是零散户纳税人，在国税取得增值税发票后将有可能无视地税管理，有意无意地避开申报地方税这一环节，从而使地方税的征收难度加大，税收成本将会大大提高 （三）小税种难以支撑地方财政收入 “营改增”后，地税部门失去了可以支撑半壁江山的主要税源，地税收入在一定时期内将会明显下滑。如在地方税收入中，耕地占用税和契税两个税种虽然实现了高速增长，但这两个税种属于一次性税源，随政府项目批地多少或以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，税源不稳定。而房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、资源税在现阶段的地方税体系中仍属小规模税种，尚不足以支撑地方财政收入 （四）税制陈旧及税种设置不尽合理 现行的税制较为陈旧，税收政策存在设计缺陷，可操作性较差。如房产税和土地使用税，在城乡一体化发展的大环境下，征收范围仍局限于城市、县城、建制镇和工矿区，土地使用税税额调整缓慢，在税收效益和社会效益之间难以把控平衡点；土地增值税税制复杂、扣除项目繁多、政策边界界定难度大，面对房地产开发衍生出的一些新事物，难以及时在政策上进行更新，造成基层政策执行难、对政策理解不一；契税和耕地占用税条文粗泛，2010年“两税”由财政划转到地税后，政策上更新缓慢、内容滞后，特别是涉及到自然人的一些民生问题方面的政策可操作性差，难以在公平和效率之间找到平衡，不能适应形势发展的需要 （五）部分行业企业税负增加同时地方收入有所减少 “营改增”的初衷是为企业减负，但由于经济发展本身的制约、税收征管的现状、增值税抵扣链条尚不完善以及部分企业的财务制度不健全等因素影响，短期内势必造成一些行业和企业税负增加、利润承压等问题。如建筑业和房地产业将会存在此类问题，迫切需要在制度设计过程中密切关注并采取有力措施加以防范。“营改增”目前采取的是原营业税收入改为增值税后仍划归地方的过渡办法，看似不会对地方财政收入构成影响，但“营改增”鼓励更多企业专业化经营，细化产业分工，理性的纳税人会出于企业利益最大化的考虑而改变企业组织结构，从而形成更多抵扣项目，减少缴纳增值税，进而导致地方政府收入减少 二、营改增后完善地方税体系的思路和方向 完善地方税体系不仅有利于规范政府间财政关系、营造更加统一、规范、公平、透明的税收制度环境，而且有助于提高地方财政保障能力，调动地方政府积极性，促进地方经济发展 （一）完善分税制，确保“营改增”后地方财政收入稳定 在保持现行中央、地方收入格局基本不变的前提下，科学测算因增值税征税范围扩大导致营业税收入减少的规模，重新调整中央与地方的增值税收入分成比例。调整后的地方增值税收入增量至少要足以填平营业税税收减少的缺口。分税制改革以来，中央财政收入的比重逐步提高，财力相对富裕，而地方财政收入的比重逐步减