全面风险管理视角下行政事业单位内部控制研究.docVIP

全面风险管理视角下的行政事业单位内部控制研究 　　[摘 要]在社会主义市场经济里，加强行政事业单位内部控制对于强化行政事业单位管理具有十分重大的意义。但是由于某些因素的影响，我国行政事业单位内部控制依旧存在着一些十分突出的问题，严重影响到了我国行政事业单位的发展。因此加强对当前我国行政事业单位的管理，基于全面风险管理之上建立有效的行政事业单位内部控制体系已经尤为必要 [关键词]行政事业单位；全面风险管理；内部控制体系；风险防范 [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.40.064 随着我国特色社会主义伟大事业建设的快速推进，我国行政事业单位建设快速发展，不论在体系建设还是内部环境建设都得到了快速提升。一些不固定因素的影响，我国行政事业单位依旧面临着一些十分严峻的问题，凸显出我国行政事业单位内部控制存在着极为重大的纰漏。因此，针对在市场经济之下，在全面风险管理视角之中我国行政事业建设存在的问题，建立起行之有效的行政事业单位内部控制管理体系，以此来解决当前我国行政事业单位面临的问题，推动我国行政事业单位的发展 1 当前社会之下全面风险管理与行政事业单位内部管理之间的联系 就当前社会来说，针对全面风险管理这一概念，在整个社会之中尚未有一个系统的阐述。参照以往对全面风险的定义来看，以美国coso委员会于2004年颁发的《企业风险管理――整合框架》上的定义最为权威，其将全面风险管理认定为一个过程，是由内部的董事会、管理层来共同实施的应用于战略制定以及组织各个层次的活动来识别可能影响到组织的各种潜在可能性因素，以此来实现对风险进行有效管理。这一种广义上的定义适用于各种情况下的机构，也将适合行政事业单位 与此同时，按照coso委员会对内部控制的定义来看，就其于1992年颁发的《内部控制――整合框架》一文，将内部控制整合在可靠性财务报告、遵守法律法规以及有效的经营这三个因素之中，内部控制被细分为控制环境、风险评估，控制活动、信息与沟通以及监督评审五个环节要点，这五个因素相互作用影响，共同影响着行政事业单位的管理发展 就两者的关系来说，全面风险管理在一定意义上拓展了内部控制的相关内核，涉及的内容与覆盖的层面更加广泛和深入，就对待行政事业单位的发展而言，全面风险管理也更加强调了风险对于事业单位的影响，更加侧重于对于风险的防范意识和管控能力，对于内部控制领域存在的一些问题都给予了比较详细的调整与纠正 2 我国行政事业单位内部控制存在的相关问题 就当前我国行政事业单位内部控制来说，虽然较以往来说取得了比较大的发展成就，但是也存在着一些不可忽视的问题，总的来说可以概括为制度上的缺陷，环境上的制约以及对于风险管理的不足，这些因素的影响使得我国行政事业单位的发展受到了极大的约束，主要体现在以下几个方面 2.1 制度上的缺陷 行政事业单位内部的体制建设关系到行政事业单位能否实现长足发展，就当下行政事业单位内部控制来说，存在的诸多问题便是因为其内部体制建设上存在的缺陷导致的，行政事业单位制度体系建设不完善是诱发内部控制存在缺陷的主要原因 第一，财务管理体系建设不健全。财务管理体系建设严重滞后这一影响因素，对行政事业单位建设产生着极为严重的制约作用。就行政事业单位来说，在当下这一阶段，普遍存在着缺乏有效的内部财务管理制度，这不仅体现在我国行政事业单位内部控制没有制定出较为详细的财务岗位责任制度，更体现在其内部缺乏有效的财务支出约束机制，这些体制上的欠缺使得单位财务管理混乱，职责难以明确，主观因素影响大，极易使得财务出现失控状态 第二，资产管理体系薄弱。在我国行政事业单位中，资产管理也存在着十分明显的漏洞不足，在行政事业单位中，其固定资产在单位运作过程时缺乏有效的内部控制程序，由于事业单位与企业之间存在着差异，事业单位的工作人员也难以按照企业工作人员那样对待事业单位相关工作，尤其是行政事业单位的会计工作者，缺乏对固定资产进行有效合理的管理，轻视管理工作，从而导致行政事业单位资产不明抑或是资产流失现象严重 第三，缺乏有效的预算控制管理。在行政事业单位运行过程中，普遍存在着各个部门之间预算管理刚性不足的现象，单位内部预算编制参差不齐，随意性大，比较粗放，这些因素导致行政事业单位难以实现预算管理对单位发展的约束作用。作为内部控制的核心部分，预算控制在这一种情况之下失去了其应该具备的能力，难以对行政事业单位发展产生足够的推动作用 2.2 环境上的制约 在行政事业单位中，内部环境建设是实现内部控制的五大因素之一，因此内部环境建设也是行政事业单位建设的重要层面之一，一旦内部环境控制出现问题，行政事业单位的内部控制也将出现问题 第一，行政事业单位工作人员内部控制意识薄弱。在行政