对我县预算单位实有资金纳入国库集中支付管理探析.docVIP

对我县预算单位实有资金纳入国库集中支付管理的探讨 　　摘要：国库集中支付实施数年来，预算单位的部门预算内资金管理日益规范，但预算单位还有未能纳入预算管理的部分资金，这部分资金规模日益扩大，极易形成违规支付的风险，急需进行清理规范，本文对此进行探讨 关键词：预算单位 实有资金 国库集中支付 管理 国库集中支付制度管理的核心是国库单一账户体系，前提是完善的部门预算编制以及所批复预算的严格执行，要求预算管理资金通过零余额账户通过财政直接支付和财政授权支付两种方式支付到商品和劳务供应商。但在实际的运行中，预算单位除了纳入部门预算管理的资金外，不可避免地还存在不能纳入预算管理的资金，可称为预算单位实有资金，这部分资金数额较大，急而采取措施加以管理，以免违规使用，产生违法乱纪现象。现笔者结合所在地区实际和自身工作实践，就如何对这部分资金加以管理进行分析探讨 一、我县预算单位实有资金的组成 我县预算单位实有资金主要由如下方面组成： （1）实行国库集中支付制度改革之前，各预算单位原实有资金账户的滞留资金及原纳入会计集中核算单位的滞留资金 （2）实行国库集中支付后由集中支付系统转入的实有资金，主要包括：因各种原因无法开设零余额账户，通过直接支付方式转入的资金；主管局拨付下属单位的经费；年末当年来不及支付而转入的资金 （3）预算单位从上级部门争取而来的专项及相关工作经费 （4）县级单位之间往来资金。如奖励性资金、公益性岗位工资、保险赔付款、医疗费、赞助费等 二、我县预算单位实有资金管理现状 （一）实有资金代管专户的由来 实有资金代管专户是原会计集中核算的产物。我县对预算单位会计集中核算采取的是设立总户（即预算单位实有资金代管专户），分部门核算的形式 （二）实有资金代管专户存在的原因 2011年实行国库集中支付改革后，我县采取了“交账不交钱”的做法，即只将预算单位的账务进行移交，实际资金仍留存在代管专户，这部分资金支出时要接受财政部门的事前审核 预算单位零余额账户不具有收入的功能，其他单位拨入的资金不能进入，如职工待报销的药费、公益性岗位工资、赔付款等，这些款项需要通过实有资金代管专户予以收付 三、实有资金纳入国库集中支付管理的探讨 我县国库改革将账务移交给预算单位，符合国库集中支付改革的精神，将预算单位的结余资金集中在财政部门，也是结合我县的财政资金管理的实际情况，确保国库集中支付改革顺利推进的有效举措施。实有资金专户的存在，在一定程度上可以弥补我县国库集中支付改革在初期运行中所存在的不足。但在国库支付改革横向到边、纵向到底，运行稳定，将实有资金纳入集中支付指标管理则成为改革的必然趋势 （一）实有资金纳入集中支付指标管理的必要性 1、预算单位实有资金快速增长 近年来，随着国库改革的逐步推进和不断深化，上级财政部门严控预算单位银行开户，同时也加大了对财政专户数量和存量资金的清理力度，预算单位除零余额账户和特定专户外，其余实有资金需全部纳入财政部门开设的预算单位实有资金代管专户，致使我县实有资金代管专户资金规模由2011年的1.4亿元增长到2016年的7.6亿元，资金的过快增长也导致资金管理风险加大 2、实有资金管理缺乏项目的实时监控 由于我县预算单位实有资金代管专户实行“一个银行账户、分部门核算”模式，支付中心相当于预算单位的出纳，履行银行对账职能，仅掌握预算单位的资金总量，对预算单位支出尤其是项目支付缺乏有效的实时跟踪和监督，不利于加强预算单位支出管理和分析，极易出现监管不力，违规支付的现象 3、代管专户已成为部分预算单位违规收费和支出的途径 部分预算单位违反非税收入收支两条线管理的原则，通过预算单位实有资金代管专户违规收取部门赞助费、协调费等，作为经费开支的重要渠道。随着预算结余资金管理办法的调整，还有部分预算单位担心财政部门会收回年度剩余可用指标，年终将零余额账户剩余的额度违规转入代管专户，以便下年度继续支付 （二）预算单位实有资金纳入集中支付的实施步骤及流程 我县对预算单位实有资金纳入国库集中支付的基本思路是：坚持实有资金管理“四不变”原则，即现有的资金所用权不变、资金的审批权不变、财务管理权不变、会计核算职责不变。具体步骤及流程如下： （1）将实有资金代管专户变更为实有资金清算户，用于清算预算单位实有资金的支付 （2）预算单位在完成与实有资金代管专对账工作的基础上，将实有资金余额按照基本支出、项目支出（细化到具体项目）、往来资金等分类填制《预算单位实有资金划分表》，并经本单位经办人、财务审批人审核确认并加盖公章后报送县财政局支付中心 （3）县财政局支付中心依据单位填制《预算单位实有资金划分表》，使用预算