第2节 增值税法(1-2节)--(必修-51学时-2013-2打印).ppt

财政与公共管理学院 财政与公共管理学院 财政与公共管理学院 《税 法》（必修） 第2章 增值税法（1） 【教学目的与要求】 【教学重点与难点】 【内容提要】 一、基本原理（理解） 应用实例 二、征税范围（熟悉P29-32） 应用实例 应用实例 应用实例 ④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户——投出去了 ⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者 ——分出去了 ⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。——送出去了 应用实例 应用实例 【案例16-多选】下列行为中，属于混合销售征收增值税的是（）。 A、饭店提供餐饮服务并销售酒水 B、电信部门自己销售移动电话并为客户有偿电信服务 C、零售商店销售家俱并实行有偿送货上门 D、电视机厂销售液晶电视机并向买方收取安装费 三、纳税人（掌握）P32-36 (二) 一般纳税人的认定及管理(P33-36) 应用实例 应用实例 四、税率与征收率（P36-39；掌握） 第二节 应纳税额计算（全面掌握） 一、应纳税额计算的基本公式（掌握） 第二节 应纳税额计算（全面掌握） 二、一般纳税人应纳税额计算（掌握） （一）当期销项税额——P40-43 当期销项税额＝（当期）销售额×税率 核心是销售额，需要掌握四个大问题： 1、一般销售方式下的销售额 2、特殊销售法是下的销售额 3、含税销售额的换算 4、当期销项税的确定（纳税义务发生时间） 应用实例 【案例24-判断】按照我国现行增值税法的有关规定，销售折扣可以从销售额中减除；折扣销售不可以从销售额中减除。（ ） 应用实例 应用实例 应用实例 应用实例 3、含税销售额的换算（教材P43） （1）换算公式： 不含税销售额＝含增值的销售额÷（1+税率） 说明：税率为销售货物或提供应税劳务所适用的税率，如果是小规模纳税人则按征收率换算。 应用实例 4.当期销项税额的确定（掌握） －－ 纳税义务发生的时间（参见P83） （1）直接收款方式 －－收到款或索取凭证，货未发，也要缴税 （2）托收承付和委托银行收款 －－发出货物，办妥手续，未收款，也要缴税 （3）赊销和分期收款方式 －－有合同，为约定日期和金额；无合同约定日期为货物发出的当天。 应用实例 （二）当期进项税额——P44-51重点掌握 ——满足要件：形式——票； 实质——符合抵扣规定 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 2、不得从销项税额中抵扣的进项税额 3、进项税额申报认证、抵扣时限 4、进项税额不足抵扣的处理 5、进项税额转出的规定 【几点说明】 ①关于免税农业产品 农业产品――自产农业产品即初级产品 免税农产品的成本：因为农产品可抵扣的进项税额＝买价×13%，所以，实际计入成本的农产品 ＝买价×（1－13％）＝买价×87% ②关于运输费 第一，应区分是运费收入还是运费支出 第二，销货运费和进货运费符合规定的均可抵扣 第三，摊入成本中的运输费，因为抵扣的进项税额＝运输费×7%；所以：运输费的成本 ＝运输费×（1－7％）＝运输费×93% 第四，已抵扣进项税额转出时，如题中给出的是运输费发票或支付的金额，就直接用该金额×7%转出进项税额；如题中给出的是计入成本的运输费用，就需要用计入成本的运输费用÷（1-7%）×7%转出进项税 第五，运输费用作为价外费用需计算缴纳销项税额时，视为含税收入，应纳销项税=运费÷（1+税率）×税率（其运输的货物税率） ③特别提示 第一，运输费.农副产品收购凭证等没有含税价格的问题，无换算 第二，抵扣时没有换算，也没有还原的问题。 应用实例 【案例38-单选】2003年某增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品-批,支付的总价款为20000元 ,该项业务准予抵扣的进项税额为( )元。 A、1400 B、2000 C、2600 D、3400 2.不得抵扣的进项税额——P46-47，重点掌握1-5条， 应用实例 3、进项税额的申报时间——P48 特别注意： 进项税额的“当期”限定 ——2010后1月1日起，增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，具体抵扣时间的要求归纳如下附表： 应用实例 4、进项税额不足抵扣的处理 －－P48（二）具体处理： 结转下期继续抵扣。会计上为是借方余额 应用实例 5、进项税额转出的规定－－P48（三） （1）转出原因——购进货物改变生产经营用途（包括用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费、购进货物发生非正常损失和在产品或产成品发生非正常损失的，不得抵扣进项税额。如果在