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高级财务会计 1 第六章 外币交易会计 第一节 外币交易概述 第二节 外币交易会计核算 高级财务会计 2 第一节 外币交易概述 外币交易会计的主要问题 外币交易的有关概念 外汇与外汇市场 外汇交易与外币交易 汇率 汇兑损益 外币记账方法 高级财务会计 3 外币交易会计的主要问题 两个前提： 人民币为记账本位币 汇率常处于变动中 两个问题： 外币交易业务如何计价入账 外币折合差额如何确认处理 返回 高级财务会计 4 外汇与外汇市场 外汇：以外币表示的，用于国际清偿的各种支付手段和资产，包括： 外国货币 外币有价证券 外币收支凭证 其他 记账本位币：用于记账的基准货币，一般选择以企业所处主要经济环境中的货币。 外汇市场：进行外汇交易的交易场所 返回 高级财务会计 5 外汇交易与外币交易 外汇交易：以外汇为对象的买卖活动（含外币兑换） 即期交易：成交后两个营业日进行交割 远期交易：约定到期日、约定汇率交割 掉期交易：买进或卖出即期外汇同时卖出或买进远期外汇。 择期交易：选择交割日进行交割。 外币交易： 以外币进行交换、结算或计价的交易 返回 高级财务会计 6 汇 率 一国货币与另一国货币的比价或比率。 标价方法：直接标价法 间接标价法 汇率的分类： 买入汇率和卖出汇率（银行买入、卖出） 即期汇率和远期汇率 基本汇率和套算汇率 会计上汇率概念： 记账汇率和账面汇率 历史