生活服务业营改增培训课件.ppt

　　本条第4项、第5项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 　　只有登记为增值税一般纳税人的生活服务单位才涉及增值税进项税额抵扣。 　　（四）有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： 　　1、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 　　2、应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。 　　本条第4项、第5项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 　　只有登记为增值税一般纳税人的生活服务单位才涉及增值税进项税额抵扣。 　　（四）有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： 　　1、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 　　2、应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。 目 录 一、纳税人和扣缴义务人 二、征税范围 三、税率和征收率 四、应纳税额的计算 五、销售额的确定 六、增值税进项税额抵扣 七、纳税地点 八、纳税义务发生时间 九、税收优惠 （一）下列项目免征增值税： 营业税改征增值税试点过渡政策分类 纳税人性质 序号 应税行为 解读 备注 一般纳税人和小规模纳税人 ? 1 托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务 本条是财税〔2006〕3号文营业税免税政策平移。超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入 　 2 养老机构提供的养老服务 本条是财税〔2014〕118号营业税免税政策平移。是指依照民政部《养老机构设立许可办法》（民政部令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》（民政部令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务 　 纳税人性质 序号 应税行为 解读 备注 一般纳税人和小规模纳税人 ? ? 3 残疾人福利机构提供的育养服务 上述三条是《中华人民共和国营业税暂行条例》第八条营业税免税政策的平移。同时，要求对殡葬服务享受免税应符合规定的收费标准。 　 4 婚姻介绍服务 　 5 殡葬服务 　 6 残疾人员本人为社会提供的服务 　 　 7 医疗机构提供的医疗服务 本条是财税〔2000〕42号营业税免税政策平移。 　 8 从事学历教育的学校提供的教育服务 本条是《中华人民共和国营业税暂行条例》第八条（四）、财税〔2006〕3号、财税〔2013〕62号、财税〔2014〕118号相关规定的平移。不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构；学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围 　 9 学生勤工俭学提供的服务 　 　 10 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治 本条是《中华人民共和国营业税暂行条例》第八条（五）和二十三条（三）的营业税免税政策的平移。 　 纳税人性质 序号 应税行为 解读 备注 ? 一般纳税人和小规模纳税人 ? ? 11 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入 上述两条是《中华人民共和国营业税暂行条例》第八条（六）和第二十二条（四）的营业税免税政策的平移。 　 12 寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入 ? 　 13 行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。 新增条款。政府性基金和行政事业性收费必须同时满足以下条件：1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;2.收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据;3.所收款项全额上缴财政 　 14 2017年12月31日前，科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入 本条是财税〔2013〕87号有关营业税政策平移，并对科普活动新增了定义。科普活动，是指利用各种传媒以浅显的、让公众易于理解、接受和参与的方式，向普通大众介绍自然科学和社会科学知识，推广科学技术的应用，倡导科学方法，传播科学思想，弘扬科学精神的活动。 　 纳税人性质 序号 应税行为 解读 备注 ? 一般纳税人和小规模纳税人 ?