税收优惠政策法规税政科20144月17日.ppt

税收优惠政策 法规税政科 2014年4月17日 一、促进小型微型企业 二、促进就业创业 三、企业自主创新和科技进步 四、其他 一、促进小型微型企业 （一）暂免征收部分小微企业增值税和营业税 财税〔2013〕52号 　《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》财税〔2013〕52号 为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 一、促进小型微型企业 包含2万元 备案或审批 可不 直接 “本期扣除项目额” 按差额征收营业税的企业，月营业额不超过2万元是指收入总额。 增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位，兼营营业税应税项目的，分别核算 企业月营业额如果不超过2万元，其到分局代开发票时，是否需先缴纳营业税？ 代开发票 缴纳 退税或抵缴 行业 包括所有的企业或非企业性单位 一、促进小型微型企业 财会[2013]24号:小微企业免征增值税和营业税的会计处理 关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定 　　小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。 　　小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。 　　小微企业对本规定施行前免征增值税和营业税的会计处理，不进行追溯调整。 一、促进小型微型企业 对小微企业享受免征的营业税不计征企业所得税； 但对小微企业享受免征的增值税应转入当期营业外收入计征企业所得税。 一、促进小型微型企业 （二）从事家政服务 自2011年10月1日至2014年9月30日，对从事家政服务的小型微型企业，由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。 （《财政部 国家税务总局关于员工制家政服务免征营业税的通知》，财税〔2011〕51号） 一、促进小型微型企业 家政服务企业 营业执照 家政服务内容 员工制家政服务员，同时符合??签订劳动合同，依法缴纳社会保险费，实际支付工资不低于企业所在地的最低工资标准，且必须通过金融机构向其实际发放。 2013年青岛市最低工资 1380人/月 一、促进小型微型企业 正列举，强调核算 ??? 家政服务，是指婴幼儿及小学生看护、老人和病人护理、孕妇和产妇护理、家庭保洁（不含产品售后服务）、家庭烹饪。 物业服务、劳务介绍、婚介服务等不属于文件规定的税收优惠范围。分别核算 一、促进小型微型企业 、家政服务企业依法与员工制家政服务员签订半年及半年以上的劳动合同或服务协议，应当在合同签订后三个月内到当地营业税主管税务机关进行备案 一、促进小型微型企业 （三）企业所得税 对符合条件的小型微利企业从事国家非限制和禁止行业，减按20%的税率征收企业所得税。 “小型微利”是企业所得税法实施条例中的专属名词，小型是指规模小，微利指应纳税所得额少。 　　从事国家非限制和禁止行业。工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 一、促进小型微型企业 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 （《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条；《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》，财税〔2011〕117号） 一、促进小型微型企业 　　一、自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。　　财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 (财税[2014]34号）?????????????? 2014.4.8 一、促进小型微型企业 是否需要备案 不需要 符合条件 自动享受 如何填写企业所得税季度申报表？ 答：月(季)度预缴纳税申报表(A类)第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。 核定征收企业 不具备准确核算 不适用小型微利企业优惠税率。财税[2009]69号