习题第9章销售与收款循环审计.docVIP

第9章 销售与收款循环审计 一、判断题 1.向顾客提供商品或劳务是销售与收款循环的起点 2.商品价目表职能证明完整性认定 3.询证函由注册会计师利用呗审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位继发；回函也应直接寄给被审计单位并有其转交给会计师事务所 4.肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应当采用必要的替代审计程序 5.如果收回的询证函由差异，那么就要求被审计单位做适当调整 二、单项选择题 1.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括 A确定应收账款的存在性 B确定应收账款记录的完整性 C确定应收账款的回收期 D确定应收账款在财务报表上披露的恰当性 2.注册会计师事务对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查 A年底应收账款的真实性 B是否存在过多的销货折扣 C销货业务的入账时间是否正确 D销货退回是否已经核准 3.在销售与收款循环中，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在（ ）上签署意见 A顾客订单 B 销售单 C发运凭证 D销售发票 4.收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款时期、记账日期、发货日期是否（ ） A在同一天 B相差不超过15天 C相差不超过30天 D在同一恰当的会计期间 5.否定式函证需满足的条件不包括（ ） A个别账户的欠款金额较大 B欠款余额小债务人数量多 C预计差错率较低 D相关的内部控制是有效的 6.下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是（ ） A应收账款在全部资产中所占的比重较少 B被审计单位内部控制系统较为薄弱 C以前期间函证中未发现过重大差异 D采用否定式函证而非肯定式函证 7.发函最佳的时间是（ ） A被审计年度期初 B被审计年度期中 C与资产负债表日接近的时间按 D审计工作结束日 8.对于未函证的应收账款，注册会计师应（ ） A审计资产负债表日后的收款情况 B按被审计单位提供的地址直接向债务人询问 C抽查有关原始凭据 D不需实施任何审计程序 三、多项选择题 1.注册会计师确定应收账款函证数量的大小，范围是，应考虑的主要因素有（ ） A应收账款在全部资产中的重要性 B被审计单位内部控制的强弱 C以前年度的函证结果 D函证方式的选择 E函证时间的长短 2.对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师应检查( ） A 销售退回的折让是否附有顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 B 所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告 C 销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是分离 D 现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离 E 销售退回与折让是否经过工商管理部门审批 3.坏账准备的审计目标一般包括（ ） A 确定坏账准备的计提是否充分 B 确定坏账准备的披露是否恰当 C 确定坏账准备的期末余额是否正确 D 确定坏账准备增减变动的记录是否完整 E 确定坏账准备的工作底稿是否完整 4.由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括（ ） A货物仍在途中 B债务人拒付货款 C记账错误 D债务人在函证日前已付款，而被审计单位列入在函证日前尚未收到的款项 E销售退回与折让未记账 5.注册会计师采用肯定式函证较好的情形是债务人符合（ ） A 欠款可能存在差错 B预计差错率低 C 相关的内部控制有效 D 个别账户的欠款的金额较大 E 被函证客户信用差 四、计算与分析题 注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2010年度财务报表进行审计。该公司2010年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2010年度合并财务报表附注的部分内容如下： （1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额5%计提。 应收账款和坏账准备项目附注： 应收账款和坏账准备2010年年末余额分别为16553万元、52.77万元 应收账款账龄分析如下： 账龄 年初数（万元） 年末数（万元） 1年以内 8392 10915 1~2年 1186 1399 2~3年 1161 1365 3年以上 1421 2874 合计 12160 16553 请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，请简要说明理由