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非货币资产投资个税41-20号 这是一个令富豪颤抖，使老板难受，废中介筹划，让业界困惑的貌似优惠政策的杀伐利器文件。 如严格执行，地税将追缴股东五年来的税款，直至血流成河。主板，中小板，创业板，板板上市公司将哀鸿遍野。 某教授以其拥有的专利技术出资， 评估3000万，依据上述政策，应当纳税600万，可延期五年纳税。 但公司经营4年破产清算， 教授在第五年需纳税600万， 教授只有房屋一间，妻子女儿。 无奈之下，教授只能投案做牢， 免除房屋被拍卖交税。 见状于心不忍，出资替教授照顾入狱教授的妻女！ 一、个人以百货币资产评估增值投资征收个人所得税回顾--源起319. 2005年，总局对福建地税批复：国税函（2005）319号。对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其“财产原值”为资产评估前的价值。 由于税务机关又没有投资时备案管理的措施，投资者大多没有提供原始非货币资产价值依据，计税时只能按股权面值为计税基础，当初投资增值部分，税务局很难征到税。 此文件实质上是对个人以非货币资产评估增值，进行投资而给予的个人所得税优惠政策，是事实上的减免税政策。 这一政策实施五年多，在基层税务机关对319号文件的质疑声中，征税的国税发【2008】115号则下发又收回，然而又悄无声息了。 国家税务总局2010年第26号公告手文件中，没有国税函【2005】319号文件的名字，期待已久的国家税务总局2011年第2号公告失效言论中，终于出现319。 令业界振动的国税函[2011]89号规定，个人以股权参与上市公司定向增发，按财产转让所得征收个人所得税，但对于什么时间征税没有定义，导致至今没有入库。 《国务院关于印发中国（上海）自由贸易试验区总体方案的通知》国发〔2013〕38号：实施促进投资的税收政策。注册在试验区内的企业或个人股东，因非货币性资产对外投资等资产重组行为而产生的资产评估增值部分，可在不超过5年期限内，分期缴纳所得税。 二、地方税务机关的尝试 面对困局，各地地方税务机关或明或暗都有一定的政策突破，以福建和辽宁为代表。 1，《福建省地方税务局关于个人投资及转增股本个人所得税征管问题的通知》闽地税函【 2012】247号 个人存在将科技成果以股份或出资比例等股权形式投资入股，按照特许权使用费所得应缴纳的个人所得税情况，按规定一次性申报缴纳个人所得税有困难的，经纳税人申请，相关企业作一定承诺后，报县（市、区）地税局审核同意，可在不超过5年的期限内，分期纳税。 2，《辽宁省地方税务局关于拟上市中小企业个人所得税征收有关问题的通知》辽地税函〔2012〕263号 根据省政府领导批示精神，对列入辽宁省人民政府金融工作办公室（以下简称“省金融办”）重点拟上市企业名单内的企业，将企业非货币性资产经评估增值部分转增投资者个人股本的，以及用未分配利润、盈余公积、资本公积转增为投资者个人股本的，可向省地方税务局备案后，在转增投资者个人股本时投资者暂不缴纳个人所得税，投资者在取得股息红利或转让股权时，一并缴纳个人所得税。 3，其它地区没有出台文件，但大多对个人以非货币资产评估增值投资没有缴纳个人所得税。 三、41号文件会令富豪老板们颤抖—高额税负怎样变现 典型案例：2015年3月2日晚间，广东世荣兆业(002016)股份有限公司公告称，公司向董事长梁家荣发行股份购买其持有的珠海（楼盘）市斗门区世荣实业有限公司23.75%股权，交易价格10.29亿元。本次交易完成后，公司持有世荣实业100%的股权。 公告显示，本次发行股份购买资产的发行价格为6.31元/股，该价格不低于定价基准日前20个交易日的股票交易均价(6.309元/股)。发行股票购买资产部分的发行数量为1.63亿股，购买资产的金额为10.29亿元。 此交易原本暂不征个税，梁家荣在增发时可能也未想到此笔交易会产生至少1.8亿以上的个人所得税。即使分期五年缴纳，心有不甘吧。 我们拭目以待珠海地税与世荣兆业如何斗法？ 类似世荣实业的案例比比皆是，原来老板们、财务们、专家们、中介们都认为不应马上征税，都不会相信税局会采取措施征税。今后增资、增发、重组、非货币交易需要倍加小心。 四，个人以非货币资产评估增值投资，曾经是，目前仍是中介机构的重大筹划卖点，很多企业尝试，规避企业所得税的同时，规避个人所得税。 具体做法： 中介与个人或企业签订税务筹划咨询服务协议，代理办增资业务，收费大多在20万到100万之间。 中介代理以股东个人申请专利。（基本上没有成本费用） 找评估机构高价评估此专利然后投资（如评估1000万元），实收资本增加。 被投资企业计无形资产1000万，十年或合同约定短时间摊销记企业成本费