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第八章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 第二节 日记账 第三节 分类账 第四节 记账规则和错账更正 内容提示与学习要求 本章主要介绍设置和登记会计账簿的意义、账簿的种类以及设置账簿的原则，账簿的构成要素及日记账、分类账的基本格式与登记方法，结账和对账，账簿的启用及登记规则、错账的查找与更正方法等内容。 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的含义 会计账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。 二、账簿设置的原则 1．统一性原则 2．科学性原则 3．实用性原则 4．合法性原则 三、会计账簿的种类 (一)账簿按用途分类 账簿按用途分类，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 (二)账簿按外表形式分类 账簿按外表形式分类，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 (三)账簿按账页格式分类 账簿按其账页格式分类，可分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿。 四、会计账簿的基本要素 1．封面 主要标明账簿的名称，如总分类账、材料明细账、现金日记账等。 2．扉页 扉页主要列示账户目录及账簿使用登记表，具体包括账簿名称、编号、账簿启用的日期和截止日期、页数、册数、经管人员姓名及交接日期、主管会计人员签章、账户目录等。 3. 账页 第二节 日记账 一、日记账的种类 (一)普通日记账 (二)分栏日记账 (三)特种日记账 二、普通日记账 三、分栏日记账 四、特种日记账 第三节 分类账 一、总分类账 总分类账也称总账，是根据总分类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。 二、明细分类账 明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿。明细分类账的账页格式主要有下述四种。 第四节 记账规则和错账更正 一、记账规则 二、账簿登记规则 1．以审核无误的会计凭证为依据登记账簿 2．登记的内容完整 3．必须用钢笔和蓝黑墨水记账 4．文字和数字书写必须工整、规范 5．账簿逐页登记，不得隔页、跳行 6．结出账户余额 7．每一账页记完时，应办理转页手续 8．账簿登记完毕后，应做标记 9．总账和明细账定期打印 10．账簿登记发生错误时，按规定的方法进行更正。 三、错账的查找 (一)影响借贷平衡的错误 1．二除法 2．九除法 (二)不影响借贷记录平衡的错误 1．重记或漏记了一项会计记录 2．会计分录中错用了会计科目 四、错账的更正方法 (一)划线更正法 (二)红字更正法 (三)补充登记法 第五节 结账和对账 一、结账 结账，就是把一定时期发生的经济业务全部登记入账后，于期末时结算出本期发生额及余额的会计工作。 注意 ： 1．所有经济业务全部登记人账，不得提前结账 2．按照权责发生制原则分摊费用 3．检查损益账户的结转 二、对账 (一)账证核对 (二)账账核对 (三)账实核对 现金日记账 银行存款日记账 1.开出现金支票600元，支付企业管理部门日常零星开支。原编记账凭证的会计分录为： 借：管理费用 800 贷：现金 800 借：管理费用 800 贷：现金 800 借：管理费用 800 贷：银行存款 800 2.签发转账支票6000元预付货款，原编记账凭证的会计分录为：借：长期待摊费用 6000 贷：银行存款 6000借：长期待摊费用 6000 贷：银行存款 6000借：预付账款 6000 贷：银行存款 6000 3.结转本月实际完工产品的生产成本89000元，原编记账凭证的会计分录为：借：库存商品 98000 贷：生产成本 98000 借：库存商品 98000 贷：生产成本 98000 借：库存商品 89000 贷：生产成本 89000 4.计提本月管理部门固定资产折旧费6800元，原编记账凭证的会计分录为：借：管理费用 6000 贷：累计折旧 6000 补充登记法： 借：管理费用 800 贷：累计折旧 800 5.计提本月销售收入280000元，原编记账凭证的会计分录为： 借：本年利润 280000 贷：其他业务收入 280000 红字更正法： 借：本年利润 280000 贷：其他业务