税法 1.概论.ppt

我国税收征收管理法律制度包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 我国国民经济和社会发展十二五规划纲要——改革和完善税收制度 按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则，健全税制体系，加强税收法制建设。扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。合理调整消费税征收范围、税率结构和征税环节。逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度，完善个人所得税征管机制。继续推进费改税，全面推进资源税和耕地占用税改革。研究推进房地产税改革。逐步健全地方税体系，赋予省级政府适当税政管理权限。 全额累进税率和超额累进税率 累进税率的适用税基有总量与增量两种形式。总量是税基的全部数量。增量是通过划分税基级次和级距所形成的税基的增加量。 级数 应纳税所得额 税率% 1 5000以下 10 2 5000-20000（含） 20 3 20000以上 30 现行税制采用的累进税率 超额累进税率是分别以课税对象数额超过前级的部分为基础计算应纳税的累进税率，如个人所得税。 超率累进税率是指以课税对象数额的相对率为累进依据，按累进方式计算应纳税额的税率，如土地增值税。 纳税环节 是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 纳税期限 是纳税义务人向国家缴纳税款的法定期限。 纳税期限有三种形式 按期纳税：即根据纳税义务的发生时间，通过确定纳税间隔期，实行按日纳税。 按次纳税：即根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。 按年计征、分期预缴：即按规定的期限预缴税款，年度结束后汇算清缴，多退少补。 纳税地点 纳税地点是指纳税人申报缴纳税款的地点。 纳税地点大致可分为以下几种： 固定业户向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 固定业户到外县（市）经营或委托外县（市）经营的，应根据具体情况或回业户所在地向主管税务机关申报纳税，或向经营地主管税务机关申报纳税。 非固定业户和临时经营者，向经营地主管税务机关申报纳税。 进、出口货物向报关地海关纳税。 四、税收的分类 按照税法的功能作用 按照税法征税对象 按照税收收入归属和征管管辖权限 按税收计征标准分类 按照主权国家行使税收管辖权 按照税法的功能作用分为: 税收实体法 税收程序法 以税负能否转嫁为标志分为直接税和间接税 直接税是指税负不能由纳税人转嫁出去，必须由自己负担的各种税； 间接税是指税负可以由纳税人转嫁出去，由他人负担的各种税。划分直接税和间接税的意义在于可以分析税收负担、税负转嫁及税收归宿。 按照税法征税对象分为: 对流转额课税的税法 对所得额课税的税法 对自然资源课税的税法 对财产课税的税法 对行为目的课税的税法 流转税是以流转额为课税对象而设计征收的税种统称。流转额包括商品流转额和非商品流转额。 所得税是对企业和个人，因从事劳动、经营和投资而取得的各种所得所课征的税种统称，或者说是以所得额为课税对象而课征的税种统称。 所得税制是对纯收入的课税，流转税制是对总收入的课税。 资源税类是对自然资源征税的税种的总称。我国的资源税类主要对矿产资源和土地资源征税，现行征收的资源税类有资源税、城镇土地使用税、耕地占用税等。 财产税是以财产为征税对象，并由对财产进行占有、使用或收益的主体缴纳的一类税。 行为目的课税是国家为了实现某种特定目的，以纳税人的某些特定行为目的为课税对象的一类税收。我国现行征收的行为目的税主要包括印花税、土地增值税、城市维护建设税、车辆购置税等。 按照税收收入归属和征管管辖权限分为: 中央收入税法 地方收入税法 中央地方共享收入税法 按税收计征标准分类 从价税：以课税对象的价值形态为计税单位。 从量税：以课税对象的实物形态为计税单位。 按照主权国家行使税收管辖权分为: 国内税法 国际税法 外国税法 五、税法的作用 ①保证国家财政收入 ②国家宏观调控经济 ③维护经济秩序 ④有效保护纳税人的合法权益 ⑤维护国家权益 第二节 我国税法的制定与实施 一、税法的制定 二、税法的实施 一、税法的制定 1、税收法律 2、税收法规 3、税收规章 税收法律 全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律。 全国人大或人大常委会授权立法，根据需要授权国务院制定具有法律效力的暂行规定或条例，也具有税收法律的性质和地位。 税收法律 《中华人民共和国个人所得税法》 《中华人民共和国企业所得税法》 《中华人民共和国车船税法》 《中华人民共和国税收征收管理法》 税收法规 国务院制定的税收行政法规。 地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规（省、自治区、直辖市的人大以及省、自治区的人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人大有制定地方法规的权利）。 税收规章 国务院税务主管部门(财政部、国家税务总局及海关总署)制定的税收部门规章。