【2017年整理】企业所得税汇算清缴实务石家庄.ppt

2015年度企业所得税汇算清缴;申报表详解及调整项目解读;基础信息表;基础信息表;事项提醒、变化;目录;填写----基础信息表（必填表）;企业基础信息表;企业基础信息表;企业基础信息表;企业基础信息表;企业基础信息表;202会计档案的存放地;主 表(必填);主表-利润总额;14;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;24; ;一般企业收入明细表;一般企业成本支出明细表;期间费用明细表; ;纳税调整项目明细表;1. “按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”（5行）; 例：德恒公司2015年6月1日以银行存款145万元购买华联公司普通股股票，占华联公司普通股的40%，德恒公司按权益法核算对华联公司的投资。华联公司2015年5月31日可辨认净资产的公允价值为400万元，则德恒公司6月1日长期股权投资入账时的会计分录为：; 借：长期股权投资——成本（华联公司） 145万 贷：银行存款 145万 借：长期股权投资——成本（华联公司） 15万 贷：营业外收入 15万（调减） ;纳税调整项目明细表;2.“交易性金融资产初始投资调整” （6行）;纳税调整项目明细表;3. “公允价值变动净损益”（7行）;纳税调整项目明细表;4. “不征税收入”“不征税收入用于支出所形成的费用”（8行、24行） ; “不征税收入”填报纳税人计入收入总额但属于税法规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入的调整情况。第3列“调增金额” 填报纳税人以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入应税收入额的金额；第4列“调减金额” 填报符合税法规定不征税收入条件并作为不征税收入处理，且已计入当期损益的金额。 ;;纳税调整项目明细表;5. “销售折扣、折让和退回”（10行）;税; 德恒公司2015年11月销售给丙企业一批产品，销售价格250万元（不含增值税），销售成本200万元，货款尚未收到。2016年1月10日，丙企业提出货物存在质量问题，德恒公司经核实后给予销售折让50万元，德恒公司于1月15日收到剩余货款。德恒公司2015年度财务报告批准报出日为2月1日。因销售发生在资产负债表日和财务报告批准报出日之间，会计上应调减2015年度的会计利润50万元（税2015调增），而税法上对该笔销售折让业务在2016年度确认，冲减2015年度的销售收入50万元（税2016调减）。;12;5. “业务招待费支出”（15行）;12;6. “利息支出”（18行）; ●向自然人借款的利息支出 国税函[2009]777号:企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据企业所得税法第46条及财税〔2008〕121号文件规定的条件，计算企业所得税扣除额。 企业向除此以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,根据企业所得税法第八条和企业所得税法实施条例第27条规定，准予扣除。 ①企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为； ②企业与个人之间签订了借款合同。;;12;7. “罚金、罚款和被没收的财物”、“税收滞纳金、加收利息”、“赞助支出”、“与取得收入无关的其他支出”（19、20、21、27行）;12;8. “与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”（22行）;12;9. 佣金和手续费支出（23行）;12;10.跨期扣除项目（26行）;维简费、安全生产费用;;30;13.资产减值准备金（32行）;例：; 借：资产减值损失 18万元（调增） 贷：固定资产减值准备 18万元 借：本年利润 18万元 贷：资产减值损失 18万元;（二）A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表;视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表;例：A公司将自产的10台电视机赠给农