第十五讲 个人所得税.ppt

第十五章 个人所得税 个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税。 第十五章 个人所得税 第一节 纳税义务人 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商户、在中国有所得的外籍人员。 一、居民纳税人——负无限纳税义务 居民纳税人：在中国境内有住所，或无住所在中国境内居住满一年的个人。 在中国境内有住所：个人因学习、工作、探亲等原因消除后，没有理由在其他地方继续留居，要回到中国居住。（习惯性居住地） 在中国境内居住满一年：一个纳税年度居住满365日，临时离境视同在华居住。（临时离境：在一个纳税年度内，一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境） 第十五章 个人所得税 二、非居民纳税义务人——负有限纳税义务 非居民纳税义务人：习惯性居住地不在中国境内而且不在中国境内居住，或者在一个纳税年度内，在中国居住不满一年的个人。 第十五章 个人所得税 第二节 所得来源的确定 一、工资、薪金所得：以纳税人工作的单位所在地，作为所得来源地。 二、生产、经营所得：以生产经营活动地，作为所得来源地。 三、劳务报酬所得：以纳税人实际提供劳务地，作为所得来源地。 四、不动产转让所得，以不动产所在地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让地为所得来源地。 五、财产租赁所得，以被租赁财产使用地，作为所得来源地。 六、利息、股利所得，以支付利息、股利的企业所在地，作为所得来源地。 七、特许权使用费所得，以特许权的使用地，作为所得来源地。 第十五章 个人所得税 第三节 应税所得项目 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得：非独立劳动所得——个人从事由他人指定、安排并接受管理的劳动所得，即受雇于企业、事业、行政单位的劳动报酬所得。 包括：工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴。 不包括：独生子女补贴、副食品补贴、差旅费补贴、托儿补助 第十五章 个人所得税 二、个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得：包括个体工商户从事工业、商业、服务业修理业等取得的生产经营所得和其他所得；也包括个人的独立劳动所得（个人自己自由提供的、不受他人指定、安排和具体管理的劳动。如个人开诊所、培训等） 第十五章 个人所得税 讨论： 1、出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入按什么税目征税？ 2、从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入按什么税目征税？ 3、出租车属个人所有，但挂靠出租车经营单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员取得的收入按什么税目征税？ 第十五章 个人所得税 注意：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员等支付的与企业生产经营无关的支出，视同企业对个人投资者的利润分配，按个体工商户的生产、经营所得。 第十五章 个人所得税 三、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 对企事业单位的承包经营、承租经营的所得，指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。 1、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改为个体工商户的，应按个体工商户的生产经营所得征收个人所得税，不再征收企业所得税。 2、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，先按企业所得税法的规定缴纳企业所得税，然后承包、承租者缴纳个人所得税。 （1）承包、承租者对企业的经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资薪金所得征收个人所得税。 （2）承包、承租者按合同规定向发包方缴纳一定的费用后，对企业的经营成果拥有所有权的，按承包经营、承租经营的所得。 第十五章 个人所得税 四、劳务报酬所得：个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。 区分劳务报酬所得与工资、薪金所得的标志是是否存在雇佣与被雇佣关系。 五、稿酬所得：个人因其作品出版、发表而取得的所得。 六、特许权使用费所得：出租无形资产的所得（不包括土地使用权）。 第十五章 个人所得税 七、利息、股息、红利所得 八、财产租赁所得 九、财产转让所得（目前对股票转让所得暂不征收购入所得税） 十、偶然所得 十一、其他所得 第十五章 个人所得税 第四节 税率 一、工资、薪金所得：九级超额累进税率（按月确定税率） 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得（个人独资企业、合伙企业）：五级超额累进税率（按年确定税率） 第十五章 个人所得税 三、稿酬所得：比例税率，税率为20％，并减征30％，实际税率为14％ 四、劳务报酬所得：三级超额累进税率 五