财政学我国现行税制.ppt

个人所得税税率表 ? 级数 全年应纳税所得额（元） 税率（%） 1 2 3 4 5 不足15000 15000～30000 30000～60000 60000～100000 100000以上 5 10 20 30 35 表10-3 个人所得税税率表 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用) ? 第三节 资源课税与财产课税 一、资源课税与财产课税的一般特征 二、资源课税与财产课税 一、资源课税与财产课税的一般特征 资源课税与财产课税的一般特征 资源课税课征方式：以自然资源本身为计税依据；以自然资源的收益为计税依据 财产课税课征方式:以财产价值为计税依据；以财产收益为计税依据 1.课税比较公平 2.具有促进社会节约的效能 3.课税不普遍，且弹性较差 二、资源课税与财产课税 (一) 现行资源税 按产量和销量核定税额从量定额征税。 现行资源税体现三个原则： 统一税收，简化税制； 普遍征收，级差调节； 资源税的税负确定与流转税负结构的调整作统筹规划 (二) 现行财产税 世界上2/3的国家和地区征收。 我国 房产税 城市房产税 土地税 耕地占用税 车船税 契税 我国财产税的特征： 比重偏低 计税依据、税额标准不够科学 税基偏窄 税制改革相对滞后 第十一章 我国现行税制 第一节 商 品 课 税 第二节 所 得 课 税 第三节 资源课税与财产课税 第一节 商 品 课 税 一、商品课税的特征和功能 二、我国现行商品课税的主要税种 一、商品课税的特征和功能 （一）商品课税的特征 课征普遍； 以商品和非商品的流转额为计税依据； 实行比例税率； 计征简便 （二）商品课税的功能 可以抑制消费，增加储蓄和投资 二、我国现行商品课税的主要税种 我国现行商品课税的主要税种 (一) 现行增值税 (二) 现行消费税 (三) 现行营业税 （一）增值税 增值税——是对每一生产阶段的增值额按比例课征的税,是我国商品课税体系中的一 个新兴税种。 1 、增值税概述 优点：避免对一种商品重复征税。商品销售的收入额为课税对象的流转税-----重复征税 （1）对固定资产的处理不同，增值税的类型：生产型（不准抵扣）；收入型（扣除当期的折旧）；消费型（全部当期价值扣除） 增值税不一定对消费征税，多数欧洲国家属于消费型 （2）增值税的计征方法：加法；减法；扣税法 2 、我国现行的增值税制度 1980年代开始试行增值税 1994年工商税制改革，增值税列为改革的核心内容。 增值税的纳税人 增值税的税率  基本税率 17 % 低税率 13 % 对出口货物实施的退税率有六档 5 % 9 % 11 % 13 % 14 % 17 % 小规模纳税人的征收率 6 % 增值税的税收优惠 价外税：不含税价格作为计税依据 免税项目有：农业生产者销售的自产农业产品，古旧图书等。 起征点的规定为：销售货物是月销售额600—2000元，销售应税劳务为月销售额200—800元，按次纳税的为每次(日)销售额50—80元。 增值税实例 生产者 购进额 (美元) 销售额(美元) 增值额 (美元) 税率为20％的增值税额（美元） 农场主 磨坊主 面包师 杂货店主 合计 0 400 700 950 2050 400 700 950 1000 3050 400 300 250 50 1000 80 60 50 10 200 土地增值税 2007年1月16日，国家税务总局、财政部、建设部等三部委联合下发《通知》，要求从2月1日起，严格清算房地产企业土地增值税，税率从30％～60％，并且规定项目到一定节点必须清算。 土地增值税税率表 级数 土地增值税税率表 税率（%） 1 2 ? 3 ? 4 未超过扣除项目金额50%的部分 超过扣除项目金额50%，但未超过扣除项目金额100%的部分 超过扣除项目金额100%，但未超过扣除项目金额200%的部分 超过扣除项目金额200%的部分 30 40 ? 50 ? 60 上海开征二手房转让土地增值税 个人转让普通住房的，仍按规定暂免征收土地增值税。根据沪地税流〔2005〕59号文件的规定，普通住房必须同时符合下列条件：（1）住宅小区建筑容积率1.0以上；（2）单套建筑面积140平方米以下；（3）实际成交价格：低于同级别土地上住房平均交易价格1.44倍以下，坐落在内环线以内的低于17500元/平方米，内环与外环间的低于10000元/平方米，外环线以外的低于7000元/平方米。凡不符合上述条件的均为非普通住房。 消费税 课税对象：消费品的销售收入 消费税采取从价和从量征税方法 消费税实行价内征税办法。为了减少纳税人的数量