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第二章 增值税法 （2）计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 （3）计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。 （4）服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。 这一举措被市场解读为是一种“结构性减税措施”，标志着增值税改革迈出了实质性步伐。 增值税类型 生产型增值税是指在征收增值税时，其税基的计算，可从生产经营者某一期间销货收入或提供劳务收入中，减去其同一期间内的进货成本而求得。 收入型增值税是指在征收增值税时，可以将资本设备当期应 计提的折旧，从同一期间销售或提供劳务所得收入中减去。 消费型增值税是指在征收增值税时，将资本设备的支出，在该设备购入时，从同一时期内销货或提供劳务收入中扣除。 增值税特征： 情况一：0--甲 --?1 000 ---乙---?5 000--?消费者 销 170 进 销 850 情况二：0--甲 --?1 000 ---乙---?3 000--?批发商 销 170 进 销 510 进 --?4 000 -- 零售-?5 000--?消费者 销 680 进 销 850 1.增值税只对销售额中的增值额征税; 2.增值税实行道道征税原则； 3.增值税的税负不因企业生产组织结构的变化而变化； 4.增值税实行价外税。 三、增值税的作用 1.保证财政收入的稳定增长 2.促进专业化协作生产的发展 3.有利于促进对外经济交往 一、增值税征税范围 （一）销售货物 （二）提供的加工、修理修配劳务 加工：受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的业务。 修理修配：是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 （三）进口的货物 增值税、消费税和营业税在征税范围上的区别与联系？ 【例题·单选题】 ?按《税法》规定，应征收增值税的是（??? ）。 A.邮政部门的报刊发行费 B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费 C.生产企业销售货物时收取的优质服务费 D.招待所预定火车票的手续费 【答案】C 【例题·多选题】 下列各项中，属于增值税征税范围的有（? ）。 A．将委托加工的货物用于集体福利 B．动力设备的安装 C．邮政部门发行报刊 D．销售代销的货物 【答案】AD 【例题·多选题】 依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（? ）。 A．家具厂生产板式家具并负责安装 B．宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料 C．电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机 D．批发企业销售货物并实行送货上门 【答案】AD 一般纳税人： 　　一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准，且会计核算健全，并能提供增值税销项、进项税额的企业和企业性单位。 　 一般纳税人的认定标准： 1、新开业符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。税务机关对其预计年应税销售额超过小规模纳税人标准的，暂认定为一般纳税人。开业后的实际年应税销售额符合规定条件的，可继续认定为一般纳税人，不符合条件的，取消一般纳税人资格。 2、新办小型商贸批发企业自税务登记之日起，1年内实际销售额达到180万元方可申请一般纳税人资格认定，未达到180万元之前一律按小规模纳税人管理。 3、已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。 　　一般纳税人的认定标准： 4、纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，其分支机构可认定为一般纳税人。 5、非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件，可认定为一般纳税人。 6、个体经营者符合《增值税暂行条例》及其实施细则所规定的条件的，经省级国家税务局批准，可认定为一般纳税人。 7、从事货物生产或提供应税劳务和以从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额虽未超过小规模纳税人标准，但年应税销售额在30万元以上的，如果其会计核算健全，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能够按规定报送有关税务资料，可认定为增值税一