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中发国际资产评估有限公司 二O一三年二月 评估项目进行过程中部分程序 的执行情况和具体流程 执行情况和具体流程的讲解 * 目录 一、关于内部三级复核制度 三、关于工作底稿归档的流程和要求 二、关于项目流程控制表的应用 * 一、关于内部三级复核制度 公司内部三级复核制度 应执行的各级复核及报告签发流程 目前在第三级复核过程中发现的主要问题 在今后工作中应注意的问题 * 公司内部三级复核制度 审核级次 主要工作 一级审核 是项目经理对评估项目实施的全面复核。包括不动产、设备、流资、无形资产、收益法/市场法专业方面的复核。 二级审核 是项目承接部门的部门经理对评估项目实施的全面复核。从总体上把握资产评估报告的合规性，结论的公允性，审视重大问题、特别事项评估处理的合法、合规、合理性。 三级审核 是公司质量监控部审核人员对评估项目实施的复核。按国家、行业有关规范、公司惯例等要求对评估报告做全面复核并提出审核意见。 应执行的各级复核流程（一） 项目执行人员送各级审核的项目资料应该包含 报告、说明； 整体评估方法的明细表或计算表； 主要有形资产、无形资产的电子版计算过程； 上一级审核意见及修改情况； 项目流程控制表； 评估工作底稿。 * * 应执行的各级复核流程（二） 1、一级复核流程： （1）各专业评估人员将工作成果汇总到项目负责人处，项目负责人（或安排项目组其他成员）对报告（含报告、备查文件、说明、明细表，下同）进行组合； （2）项目负责人对组合后的报告、底稿按不同专业进行复核并提出一审意见，必要时直接进行修订；此阶段我们应注意，如果项目负责人即为项目执行人和报告撰写人，则应安排其他人员对项目执行过程和报告进行一级审核，应尽量避免“自己审自己”的情况； （3）一级审核后，项目负责人就一审意见与专业负责人进行必要沟通，对报告的修改达成一致意见，专业负责人对一审意见作出答复，之后开始履行二审程序。 * 应执行的各级复核流程（三） 2、二级复核流程： （1）项目负责人将经一级复核修改后的报告、底稿、带计算过程的明细表及计算表、一级复核意见及答复送交二级复核人员（即部门经理）进行复核； （2）二级复核人员在复核过程中应调阅工作底稿，关注一审意见及修改，必要时应召集项目负责人和项目组成员进行讨论，就关键问题与主管领导进行汇报沟通，书面形式提出二审意见告知项目负责人； （3）项目负责人就二审意见与二级复核人进行必要沟通并对报告的修改达成一致意见，项目负责人对二审意见进行答复后履行三级复核程序； （4）完成二审程序后，如委托方要求，在评估结论基本确定的情况下可将评估结论或报告发给客户交换意见，项目负责人将客户提出的意见及修改情况告知二级复核人并征得其同意，之后将修改后的报告送质控部履行三级复核程序； （5）在交换意见过程中客户提出重大修改意见的，如评估范围、评估对象、基准日等发生变化，或对评估结论存在较大争议的，应将修改后的报告重新履行一审、二审程序。 应执行的各级复核流程（四） 3、三级复核流程； （1）项目负责人将经一级、二级复核修改后的报告、底稿、带计算过程的明细表及计算表、一级、二级复核意见及答复送交质量监控部三级复核人员进行复核； （2）三级复核人员在复核过程中根据需要调阅工作底稿，关注前两级复核意见及修改过程，与项目执行人员进行必要沟通，书面形式提出三级复核意见； （3）项目负责人就所提意见与三级复核人进行沟通，一般问题的修改由项目负责人和签字评估师把握，关键问题的修改应与三级复核人达成一致，双方存在争议的问题应与公司主管领导进行汇报及讨论形成一致修改意见。 * * 应执行的报告签发流程 4、报告签发流程： （1）经过履行上述三级复核流程，各级复核人在项目流程控制表中的“相应级次的审核意见表”及“三级审核签字表”上签字确认； （2）项目执行人将项目流程控制表提交给公司领导，领导审阅后在“三级审核签字表”相应位置签字确认，报告可以出具； （3）项目执行人填写“公章使用审批表”并请公司领导签字批准，报告完成签字盖章后，方可对外发出。 * 目前在第三级复核过程中发现的主要问题（一） 1、对项目情况缺乏沟通。 2、流程执行不到位。 目前在第三级复核过程中发现的主要问题（二） 3、送三审的报告存在诸多不应该在经过前两级审核仍存在的问题。 （1）数据与明细表不符，甚至遇到过从头至尾几乎就没有数据对得上的情况； （2）报告、说明格式不符合《国资报告指南》的规定； （3）宏观分析、行业分析数据过于老旧； （4）资产基础法科目评估说明不全，评估方法描述与相应科目实际情况不符等； （5）收益法现金流与折现率不匹配； （6）主要实物资产打包申报，固定资产相关信息申报不完整，空项太多； （7）明细表链接错误，如：成本法汇总表中有“数值化”的数据；收