税法之个人所得.docVIP

个人所得税 一、个人所得税概述 个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。 二、纳税人和扣缴义务人 我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。 居民纳税义务人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。 非居民纳税义务人：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。 扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务 。 三、征税对象和税目 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下11项税目： （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 　　不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税的项目包括： 　　1.独生子女补贴； 　　2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴； 　　3.托儿补助费； 　　4.差旅费津贴、误餐补助。 　　【其他规定】 　　（1）企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养的人员，在办理内部退养手续后从原任单位取得的一次性收入； 　　（2）个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”； 　　（3）退休人员再任职取得的收入； 　　（4）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 （二）个体工商户的生产、经营所得 “个人独资企业”、“合伙企业”比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。 　　1、个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，而不缴纳企业所得税。 　　2、个人独资企业以投资者为纳税人，合伙企业以每一个合伙人为纳税人。 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 1、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户——按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税，不再征收企业所得税。 　　2、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何——先缴纳企业所得税——然后承包人缴纳个人所得税。具体包括以下两种情况： 　　（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。 　　（2）承包、承租人对企业经营成果拥有所有权，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。 （四）劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。即是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。 【其他规定】 1.个人担任董事职务所取得的董事费收入。（不在公司任职、受雇） 2.在校学生因参与勤工俭学活动取得的应税所得项目。 3.个人兼职取得的收入。 （五）稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。 　　【其他规定】 　　1.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。 　　2.对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题，有关税收制度规定如下：（1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 　　除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。 　　（2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。 （六）特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 　　【其他规定】 　　1.对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开