吉州区会计师事务所风险管理案例摘要.docVIP

吉州区会计师事务所风险管理案例 吉州区局 夏志强 一、案例内容提要 （一）企业基本情况 某有限责任会计师事务所（以下简称“事务所”）主要从事会计年报审计、企业验资，企业合并、分立、清算审计，经济案件鉴定及会计业务培训、代理、咨询和服务等业务；注册资本30万元；注册类型为有限责任公司(自然人投资或控股)；企业所得税由地税机关负责征收，征收方式为查账征收，计算方式为据实预缴。 （二）风险管理工作简介及成效 通过采集该事务所分别向地税机关、行业协会报送的2015年度财务报表信息和2015年度计提的职业风险基金进行风险分析，经应对核实原始凭证，去伪求真，核实应纳税所得额等计税依据，查补缴企业所得税21787.92元，个人所得税26472元。 二、案例介绍 （一）选案背景 按照市局有关两师（会计师、税务师）事务所风险管理的工作部署，区局组织区局风险管理工作团队对全区5户两师事务所2015年度涉税情况开展了风险管理。据该事务所向行业协会报送的2015年度财务报表显示，该事务所2015年度主营业收入达到357.42万元，位居全市第一。区局风控部门将其列为风险管理对象。 （二）数据整备 1.向注协报送的2015年度《利润及利润分配表》（表1）： 项 目 上年数 本年累计数 一、主营业务收入 3,071,405.19 3,574,184.52 减：主营业务成本 1,246,699.01 1,554,030.58 主营业务税金及附加 11,386.44 13,190.38 二、主营业务利润（亏损以－号填列） 1,813,319.74 2,006,963.56 加：其他业务利润（亏损以－号填列） 　 　 减：营业费用 228,077.70 235,454.73 管理费用 1,567,353.45 1,728,093.65 财务费用 1,403.00 1,105.60 三、营业利润（亏损以-号填列） 16,485.59 42,309.58 加：投资收益（损失以-号填列） 　 　 补贴收入 　 　 营业外收入 　 820.00 减：营业外支出 1,000.00 36,000.00 四、利润总额（亏损总额以-号填列） 15,485.59 7,129.58 减：所得税 4,963.39 1,552.56 五、净利润（亏损以-号填列） 10,522.20 5,577.02 加：年初未分配利润 187,525.90 198,048.10 其他转入 　 　 六、可供分配的利润 198,048.10 203,625.12 减：提取法定盈余公积 　 　 提取职工奖励及福利基金 　 　 提取储备基金 　 　 提取企业发展基金 　 　 利润归还投资 　 　 七、可供投资者分配的利润 198,048.10 203,625.12 减：应付优先股股利 　 　 应付普通股股利 　 　 转作资本（或股本）的普通股股利 　 　 八、未分配利润 198,048.10 203,625.12 2.向地税机关报送的2015年度《利润表》（表2）： 项 目 本年累计数 一、主营业务收入 2074184.52 减:主营业务成本 931841.00 主营业务税金及附加 7654.69 二、主营业务利润 1134688.83 加：其他业务利润 0.00 减：营业费用 4180.00 管理费用 1116093.65 财务费用 1105.60 三、营业利润 13309.58 加:投资收益 0.00 营业外收入 820.00 减:营业外支出 6000.00 四、利润总额 8129.58 减:所得税 1552.56 五、净利润 6577.02 2015年度 印花税（购销合同）＋滞纳金 927.57（计税依据3071405.19） 印花税（营业账簿） 25 （三）风险识别 风险点1：向不同方向报送的财务信息不一致，存在未按规定报送财务信息的风险。 经比对，表1、表2所列各项信息均不一致，存在未按规定向地税机关报送财务信息的风险。 风险点2:向地税机关报送的利润表中每一科目记载数据，均小于向行业协会报送的利润表中对应科目记载数据，存在未按规定报送企业所得税的风险。 经比对