建安业“营业税改征增值税”.pptVIP

指标的影响 （ （一）对财务指标的影响 大多数建筑企业“营改增”模拟测算，测算结果令人震惊：营业收入下降，税负上升，连带利润下降，现金流出压力增大，个别单位的建筑业务甚至由盈转亏，各单位领导必须引起足够重视。 （一）对公司财务指标的影响 财务指标的影响 * （二）原因分析 1、收入下降的原因在于增值税是价外税，从原来的营业税收入中剔除了应交纳的增值税销项税额。 * 2、税负增加和利润总额下降本质上是“进项发票取得不规范，可以抵扣的少，造成税负增加，利润下降”： * 3、现金流出压力增大的原因： “营改增”后，由于公司进项发票管理不规范，需多交税款； 税务部门会集中清理因时间性差异和历史原因形成的营业税历史欠税； 增值税征管远比营业税严格，对账面计提的应交增值税应及时入库，欠税将会带来企业纳税信誉等级下降和经济处罚，甚至法律制裁。 * （三）对现有管理模式的影响 1、对市场营销的影响 * “营改增”后要求对建筑企业现有投标方式进行调整，将投标报价调整为不含税价格； 呼吁主管部门调整投标报价，同时企业内部做好市场营销模式的梳理和调整。 * 2、对外部采购的影响 外部采购需要在增值税发票取得方面进行调整； 必须向增值税一般纳税人进行外部材料、分包和地材采购，价格谈判时要明确价税标准。 * 3、对合同管理的影响 增值税为价外税，“营改增”需要对合同条款中价格标准、发票取得、付款方式等涉税重要事项进行修订，特别是垫资模式下的分包分供管理。 明确分包业务付款和发票开具的条件和时间 * 4、对税务管理的影响 增值税可能采取“各地预缴、总部集中汇缴”的模式，将给建筑企业增值税票管理、税款资金清算管理带来巨大挑战。 建议从税务机构设置、人员配置、信息化提升等方面研究对策 * 5、对机构管理的影响 增值税抵扣要求企业法人对分支机构和项目集中管控，目前各建筑单位分支机构众多。 建议裁短链条，减少分支机构数量，上收税务管理权限。 * 6、对资质共享的影响 税务机关不认可内部分包形成的税款抵扣链条，将大大增加集团整体税负。 建议对现有资质共享模式进行梳理和调整 * 六、建筑业“营改增”准备工作建议 1、要加强学习和培训，充分认识“营改增”的积极意义，改革可以减少重复征税，调整产业机构，长远来看，会合理降低企业税负。 * 2、充分理解增值税专用发票的特殊性和监管的严格性，增值税专用发票具有货币功能，可以直接抵扣税款，税务机关对其管理体现为可出刑事罪和经济重罚。 一定要加强发票管理！ * 3、结合企业特点设计规章制度和业务流。 增值税为价外税，与营业税差异较大，会计核算和税务管理都十分复杂，建筑企业可结合研发、设计、制作、安装、检测一体化的产业链，以合理减轻税负为核心，建立一套有特色的增值税业务制度体系和工作流程。 * 4、配备充足的专业力量。 人力资源的投入会产出巨大的经济效益，通过配备专业的税务管理人员，提高税务管理水平，规避税务风险，取得税务利益。 另外可聘请具有实际操作经验的中介机构协助我们完成营改增的过渡。 * 树立“税务管理提升价值”观念，只有人力资源的投入，才可能换来税负的减轻；总部已明确增加税务专业人员，各单位也必须增加税务岗位编制，主要负责： 增值税专用发票的开具、审核与认证； 按时进行增值税款的申报与缴纳； 在增值税“就地预缴，集中清算”方式下，负责各单位法人总部与下属机构资金收支管理。 * 5、合理调整机构设置 完善税收筹划的组织设计，即设立有利于税务管理和关联交易的关联公司，充分利用设计、制作和安装一体化优势，达到税款在产业链流转并最小化的目的 * 谢谢大家！ 赵小刚 jsnj_zxg@163.com * 建筑业“营业税改征增值税” 赵小刚 南京大学MBA硕士生兼职导师 中瑞岳华税务师事务所（江苏）所长 jsnj_zxg@163.com 提纲 一、建筑业“营改增” 背景 二、增值税与营业税的区别 三、建筑业“营改增”后税负变化分析 四、住建部专家的意见和建议 五、 “营改增”对建筑业的影响 六、建筑业“营改增”准备工作建议 * 一、建筑业“营改增” 背景 在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。 * 按照“十二五规划” ，到“十二五”末（2015年）完成重要税改项目——增值税“扩围”。即“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”，实务中简称“营改增”。 * 　2011年3月7日，在十一届全国人大四次会议梅地亚两会新闻中心的记者会上，财政部部长谢旭人如是答记者问。 “根据五年总体规划，今年在一些生产性服务业领域推行