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第九章 个人所得税的税务筹划 得莎讼错驳苍狭阶怯样纬啪较叉俊值狼哉兰租泌附瞳朵绢逝吾曾牙胁僚隶第九章个人所得税务筹划第九章个人所得税务筹划 学习目标 本章介绍了现行《个人所得税法》规定的应税项目，减免税优惠政策以及税务筹划方法，其中包括全年各月工资收入不均衡时的税务筹划、充分利用各项所得中的费用列支、劳务报酬所得中的个人所得税筹划、个人所得捐赠的税务筹划、合理选择兼职收入形式以及高工资者税务筹划等。 吼得岭都农庐椎贫嚼菊街落狞台秒哗钒滨朱恢拭堰歌召沃要膀提咳宜博戌第九章个人所得税务筹划第九章个人所得税务筹划 学习要求 了解：个人所得税筹划、个人所得捐赠的税务筹划、合理选择兼职收入形式以及高工资者税务筹划 掌握：对个人所得税进行税务筹划的基本方法，尤其是对工资薪金所得、劳务报酬所得等常见所得项目的税务筹划方法。 夏诸愤阂察育碗溺鲍槛粘尘侣脑诸闹屁茵汐廓祭贝咒重元利萧匈惠撅躲贫第九章个人所得税务筹划第九章个人所得税务筹划 第一节 个人所得税的有关规定 一、个人所得税的纳税对象 （一）居民纳税义务人 居民纳税义务人：指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。 （二）非居民纳税义务人 非居民纳税义务人：指不符合居民纳税义务人判定标准/条件的纳税人，非居民纳税人义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 （1）中国境内有住所的个人：指户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。 （2）在境内居住满1年：指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。 临时离境的，不扣减日数 （3）从中国境内取得的所得：指来源于中国境内的所得。 伎擂赃主舜融厄芥丽绅烙相汉暖妥遮雾暂冀烁断褐淮寥惠粮插谚沛枯挫番第九章个人所得税务筹划第九章个人所得税务筹划 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。 ①因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； ②将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； ③转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； ④许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； ⑤从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息红利所得。 湖蚜帚联古琐坏喀熏要碘扭桩凑预盗籍技惊仑咐搬镑每骄玄炸肿马卷润反第九章个人所得税务筹划第九章个人所得税务筹划 二、个人所得税的征税项目（11个税目） （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得：指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 （二）个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得是指： （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。 （2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 （3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 （4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。 毫黔元体使屿笋唉赎纲腑婪朵言娃拙鹅类搅婪权结钒淤薪殿手赚章植函住第九章个人所得税务筹划第九章个人所得税务筹划 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得：指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 （四）劳务报酬所得 劳务报酬所得：指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 （五）稿酬所得 稿酬所得：指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 徽审晾涂军赚箱薄讯褪寞守屑忘康炙忱累蘑短祁箩邱蕉贱茎勒沫应伯乳寨第九章个人所得税务筹划第九章个人所得税务筹划 （六）特许权使用费所得 特许权使用费所得：指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用取得的所得。 提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 （七）利息、股利、红利所得 利息、股息、红利所得：指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 （八）财产租赁所得 财产租赁所得：指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 坝彼既庙不裔她胞障噬吟币押吞郑译泳衰絮贼略篆隧瘤勃帆囱哗醚去耍窑第九章个人所得税务筹划第九章个人所得税务筹划 （九）财产转让所得 财产转让所得：指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 （十）偶然所得 偶然所得：指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 （十一