第十四章 个人得税.ppt

第十四章个人所得税法; 个人所得税; 个人所得税法;第一节 基本制度;;所谓在中国境内有住所的个人是指因户籍家庭经济利益关系,而在中国境内习惯性居住的个人.习惯性居住是指个人因学习工作探亲等原因消除之后,没有理由在其他地方继续逗留时所要回到的地方,而不是实际居住或在某一个特定时期内的居住地. ; 所谓在境内居住满一年是指在一个 纳税年度(即公历1月1日至12月31日止)内, 在中国境内居住满365天.在计算纳税天数时,对临时离境应视同在华居住,不扣除其在华居住的天数.所说的临时离境,是指在一个纳税年度内,一次不超过30日或累计不超过90日的离境. ;综上所述,个人所得税的居民纳税义务人包括有以下两类: 1 在中国境内定居的中国公民和外国侨民.但不包括虽具有中国国籍,却并没有在中国大陆定居.而是侨居国外和居住在香港、澳门、台湾的人. 2 从公历1月1日起至12月31日止,居住在中国境内的外国人,海外侨胞和香港澳门台湾同胞.;非居民纳税义务人 非居民纳税义务人,是指不符合居民纳税义务人的判定标准的纳税义务人,非居民纳税人承担有限纳税义务,即就其来源于中国境内的所得,向中国缴纳个人所得税. ; 举例 1某人被公司派往美国学习两年,学习期满后继续回本公司工作,那么两年内此人拿的工资不向中国纳税. 2某外资企业的一员工由境外所派,在中国领取工资或薪金,那他应该有有限纳税责任,就来源于中国境内的所得向中国政府纳税.;所得来源地的确定 下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均作为来源于中国境内的所得: 1、在中国境内任职、受雇而取得的工资,薪金所得. 2、在中国境内从事生产经营活动而取得的生产经营所得. 3、因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务报酬所得.;4、因财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得. 5、转让中国境内的建筑物,土地使用权等财产,以及在中国境内转让其他财产取得的所得. 6、提供专利权,非专利技术,商标权,著作权,以及其他特许权在中国境内使用的所得. ;7、因持有我国的各种债券,股票,股权而从中 国境内的公司,企业或者其他经济组织及 个人取得的利息,股息,红利所得. 8、在中国境内参加各种竞赛活动取得的奖金所得,购买中国境内有关单位和部门发行的彩票取得的中奖所得. 9、在中国境内以图书,报刊方式出版,发表的作品,取得的稿酬所得.;第二节 应税所得项目和税率;2个体工商户的生产经营所得 ⑴个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业所取得的所得. ⑵个体经政府有关部门批准,取得执照从事办学医疗咨询以及其他有偿服务活动取得的所得. ⑶上述个体工商户和个人取得的与生产经营有关的各项应税所得. ;⑷、个人因从事彩票代销业务而取得的所得. ⑸、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得. 3 、对企事业单位的承包经营,承租经营所得 对企事业单位的承包经营承租经营所得,是指个人承包经营或承租经营以及转包转租取得的所得.承包项目可分多种,如生产经营、采购、销售、建筑安装等各种承包.;4劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的收入。内容包括：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代理服务和其他劳务。; 在实际操作过程中,还可能会出现难以判断一项所得,还是属于劳务报酬所得的情况.这两者的区别在于:工资薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关,团体,学校,部队,企业,事业单位及其他组织中任职,受雇而取得的报酬;而劳务报酬所得,则是个人独立从事各种技艺,提供各项劳务取得的报酬.;5稿酬所得 稿酬所得是个人因其作品以图书报刊形式出版、发表而取得的所得。 6特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的收入不包括稿酬所得。 ;7利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息和红利。 8财产租赁所得 财产租赁所得，是指出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。; 9财产转让所得 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。在现实生活中，个人进行的财产转让主要是指个人财产所有权的转让。股票转让所得不征收个人所得税。;10偶然所得 偶然所得，是指个人因得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 11经国