第十二章国际技术贸易中的税费.pptVIP

3、通过避免双重征税协定消除使用费的双重征税 至今，我国已与世界上80个国家签订了避免双重征税的协定。 一般为：我国行使从源管辖权，将使用费所得税税率降至10%，许可方纳税后所得额汇回居住国，再按当地税法进行税收抵免。 （二）技术出口所得税的管理 自学 四、订立技术引进合同税费条款应注意的问题 各国税收制度不尽相同，对技术使用费征税的规定也有出入，在实际操作中还可能遇到双重征税问题，因此国际技术贸易双方都应对两国税收法律法规及国际惯例和通行做法充分了解，在技术转让合同中对税费条款进行明确具体的规定。在实践中要注意以下几个问题： （一）税费条款中应明确划分技术输出国和技术输入国的税收负担问题，指明两国税收的缴纳方。 一般地，技术输出国和输入国对技术供方征收的与执行合同有关的一切税收，由技术供方缴纳；技术输入国对技术受方征收的与执行合同有关的一切税收，由技术受方缴纳。 （二）税费条款中的规定不得违反所涉及国家的税法 我国《外国企业所得税法》和《个人所得税法》规定，我国政府对来源于中国境内的所得均须征收外国企业所得税和个人所得税（给予免税优惠的除外）。因此，我国技术受方代替外国技术供方缴纳我国政府对外方的课税（即所谓的“包税条款”）就违背了我国税法规定，也是不能为我国政府所接受的。 作业 教材第332页到334页选择题 国际技术贸易中涉及到的各个税种 双重征税的原因和解决办法 订立税费条款应注意的问题 中国的技术出口方应如何缴纳技术使用费收入所得税？（检查） 第十二章 国际技术贸易中的税费 汪建新 Communication is so important，isn’t it？ Andywjx2008@163.com 办公室B224主要内容 对技术使用费征税的特点与原则 双重征税 中国对技术进出口所得税的征收办法 订立技术引进合同税费条款应注意的问题 一、对技术使用费征税的特点与原则 在国际技术贸易中，技术的供受双方均需履行依法纳税义务。各国政治、经济和法律制度不同，税法规定存在较大差异，了解各国技术贸易的税收，保护自身正当权益、争取最大效益都有直接作用。 国际技术贸易中常见的税种 从各国税收体系来看，税种大致可分为三个类型：所得税类（如个人所得税、企业所得税）、财产税类（如房产税、土地使用税）、流转税类（如增值税、关税）。 三种税型国际技术贸易都有涉及。 （一）所得税 所得税是以企业或个人的纯收入或纯利润作为征税对象的。 国际技术贸易中主要涉及的就是技术使用费收入的所得税。 所得税的征收往往会涉及双重管辖权。 （二）财产税 财产税是以财产的数量或价值作为征税对象的。 在技术贸易中，财产税只涉及到技术卖方，只与技术卖方所在国的有关技术许可或转让的税法有关。 （三）关税 技术贸易一般不与海关发生直接联系，但是当技术贸易涉及到引进技术设备、仪器，则应对引进的技术设备、仪器征收关税。 （四）流转税 流转税是以商品流转额或非商品营业额作为征税对象的。 增值税属于流转税一种，是以法定商品和劳务为征税对象并以增值额作为计税依据征收的一种税。 对技术贸易而言，引进方利用引进技术生产产品所交的增值税，属于国内税的范畴，与技术卖方并无直接联系。 但增值税会影响实际的收益分成，因而合同中规定利润分成时，应明确是税前还是税后利润。 国际技术贸易使用费所得税征收原则 （一）技术受方政府对技术使用费的征税 若技术供方在技术受方所在国设有营业机构，则供方的技术使用费收入计入其营业利润中，按企业所得税征收。 企业所得税在美国称为公司所得税，在日本称为法人所得税。 （二）技术供方政府对技术使用费的征税 技术供方政府根据居民管辖权原则，有权对其居民从国内外获得的合法收入依法征税。简单地说，居民包括在该国从事经济活动和交易、拥有中心经济利益的法人和在该国从事一年以上经济活动和交易的自然人。因此，技术供方面临两国政府对同一收入所得的重复征税。 （三）在技术被许可方向许可方支付使用费时，由其代税务部门扣缴，称为“预提所得税”。 以预提方式扣缴使用费所得税，税率一般低于公司所得税。 很多国家预提所得税的税率比一般企业所得税率低10%-20%。 （四）对技术使用费所得的征税权是双重的，所得来源国和居住国均行使征税权。 二、双重征税 为什么会出现双重征税？ 双重征税问题的产生 双重征税是指对某一所得、收益或某项财产同时进行了两次以上的征税。双重征税现象通常在以下情况下发生： 第一，国家实行复税制，对同一纳税人的同一征税对象重复征税，如商品流转额，既征流转税又征所得税； 第二，纳税人