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基础会计第三次研讨 发言人：陈李薇 PPT制作：陈雪涵 研讨记录：郑重 案例一 资料： 某公司2009年7月9日以银行存款450000元购买了一台设备机器，并收到购货发票、运费通知单各一张。另外，企业的设备管理部门已出具该设备的验收证明一张。针对该项交易，其编制的记账凭证如下（假设会计部门已根据该记账凭证过账）： （1）若不考虑金额本身的正确性，以上记账凭证在填制方面还存在哪些问题？ 分析:1:日期错误（改为 2009年07月09日)。 2:并未对凭证进行编号 3:并未注明所附原始凭证的张数 4:明细账科目里只有“机器设备”，应该还要分列写出运费 5:在末列不应该有“记账符号”一列，将“记账符号”删去，并和金额同行改为“记账”，“记帐”下划勾。 6:出纳和审核不能是同一个人。 （3）如果会计员陈燕采纳了你的建议，并编制了相关记账凭证以更正错误，但此时她并没有在该记账凭证后面附上原始凭证，她的这种做法是否存在问题？ 分析：不存在问题。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并如实填写所附原始凭证的张数。因为这是更正后的记账凭证，所以可以不附原始凭证。 案例二 李丽2009年7月刚从某财经学院毕业，现担任A公司财务处出纳会计。2009年12月2日A公司收到银行收账通知单，收到南方公司上月欠款126 900元。12月5日，业务员王凯出差预借差旅费5 000元，“借款单”李丽审核后，以现金付讫。12月6日，李丽根据“工资结算表”，以现金87 596元发放公司员工工资。12月8日，该公司负责生产设计的李副经理持一张金额为1 260元的发票前来报销，发票上注明系樱花牌除油烟机。经李丽审核，发票上应填的内容齐全。12月12日，该公司何副董事长持一张金额为920元，开票日期为当年1月份的发票前来报销，并称这是当时出差回来后遗失而现在找到的发票。经李丽审核，发票应填的内容齐全，但发票日期恰为春节期间。12月19日，公司财务处长和总账会计要一同外出开会，公司领导决定由李丽临时兼管总账会计。12月28日，公司下属某业务部门梁经理来财务处领取现金78 065元支票一张。李丽在填写支票时，将支票上的大写金额写成：柒万捌仟陆拾伍元。由于李丽是外地人，想利用元旦回家探亲，于是在12月29日就将手中所有的账结清，并将有关收据、银行对账单等装订成册，移交会计档案室。 请分析： 1．上述经济业务发生后分别涉及到哪些原始凭证？哪些是属于外来或自制凭证？ 分析 ：上述经济业务涉及到 1、银行收账通知单 2、借款单 3、工资结算表 4、发票（除油烟机） 5、发票（何副出差） 6、支票 7、收据 8、银行对账单 注：红色为外来凭证 2．李副经理和何副董事长的发票能否报销？为什么？ 分析：都不能。李副的发票必须要有验收证明。购买实物的原始凭证就，必须由购买人员的第三方查证验收后，会计人员才能据以入账。防止假公济私。而且李副经理是负责生产设计的，而她的发票是油烟机的，不符合她的工作器材需要，所以不能报。 何副董事长的发票虽然应填的内容齐全但是出差发票不符合时间。春节期间一般不会要求职工出差，没用相关出差证明也不能报销。不能证明他的发票是用于公司事务。 3．根据会计基础工作规范的要求，李丽能否兼管总账会计？ 分析 ：不能。根据会计基础工作规范要求，首先总账会计需要取得会计从业资格，工作三年以上并且具有会计师以上专业技术职务资格，李丽才刚毕业显然是不可以的。再者会计和出纳的工作职责不同，会计要进行会计核算，审核出纳的凭证等，并且要监督本单位的业务。会计和出纳又是相互监督的。如果兼管总账会计，不导致经济责任不明确相互勾结等问题。 4．李丽填写的支票金额是否正确？如何正确填写？ 分析：不正确。正确的填写应该是：柒万捌仟零陆拾元整。 填制支票金额时，规定大写金额到元或角为止的要写“整”或“正”，阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。 5．李丽为了探亲能否提前结账，并装订成册，移交会计档案室？ 分析：不能。参见书本P185：根据会计分期的不同，结账工作相应的可以在月末、季末、年末进行，但不能为减少本期的工作量而提前结账，也不能将本期的会计业务推迟到下期或编制报表之后再进行结账。 另外《会计法》规定，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。另外，《企业财务会计报告条例》明确规定，企业应当依照有关法律、行政法规和本条例规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的12月31日, 提前结账不仅影响企业会计报表的真实性，也影响了纳税申报的准确性，推迟了国家税