财务会计 账项调整和损益的计量.pptVIP

三、结账后试算表 编制结账后试算表是为检验经过结账这一系列程序后，借贷双方是否仍然能够保持相等、是否正确。 所有的收入类账户、费用类账户及本年利润账户余额已为零，所以结账后试算表只包括实账户余额，这些余额将转记入下一会计期间，成为下一会计期间的期初余额。 P91 四、会计循环 介绍会计信息的生成过程，完整的会计循环包括下列基本步骤： 1）登记日记账 2 ）过入分类账 3 ）调整前试算平衡 4 ）会计期末调整 5 ）调整后试算平衡　 6 ）编制会计报表　 7 ）结账　 8 ）结账后试算平衡　 本章小结 持续经营、会计分期---权责发生制、收入、配比原则。 权责发生制 期末调整分录 编制财务报表 结账分录 会计循环步骤 作业： * 创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 第三章 账项调整和损益的计量 主要内容： 1、会计分期与损益计算 会计基础：权责发生制、收付实现制 2、账项调整 3、财务报表 4、结账和结账后试算平衡 第一节 会计分期与损益计量 会计调整的理论基础 会计分期假设 将会计主体持续不断的经营过程人为的划分为一个个相等时间长度的会计期间，以便于分期结算账目，归集收入与成本费用，确定经营成果（净收益），定期向外报送财务报表。 (及时向利益相关者报信息） 现金的收支与收入、费用的确认时间不一致导致调整。如：预付保险费等。 会计调整的理论基础 会计基础： 权责发生制 收付实现制（现金制） 会计调整的理论基础 权责发生制基础 为了正确计量和确认会计期间内的收入和费用，以确定当期的经营成果，现行会计准则要求采用权责发生制记账基础。 如：赊销、借款到期付息等。 权责发生制下的具体原则： 1、收入实现原则 （规定了确认收入的条件） 2、配比原则(与收入相关的费用在收入实现的同一时间确认） 第二节 账项调整 会计调整及其类型 会计期末，按权责发生制原则，做出相关的会计调整分录，以正确反映当期的经营成果与财务状况。 （如：预收款项， 当发出商品时，需要将负债调整为收入） 会计调整分录目的：调整收入和费用，正确计算利润，同时涉及资产和负债，但不涉及现金账户。 会计调整分录必须过入到相关分类账中。 调整事项主要有以下四种类型： 会计调整类型 账户 类型 借方 贷方 摊配已登账的资本支出 摊配已登账的预收收入 计提未登账的费用 计提未登账的收入 费用 负债（预收款项） 费用 资产（应收账款） 资产（如：累计折旧） 收入 负债 （如:工资） 收入（营业收入。如： 赊销） 调整不影响: 货币资金 预付费用的调整 已经支付现金，但应由本期及以后各期分担的费用。 如：预付房租、保险费等P71 账户： “预付款项”（资产） 资本性支出：使多个会计期间受益的支出，发生时记入资产账户或预付款项账户，其实质是资产。 如：购买的房屋、机器设备、运输及办公设备等固定资产； 期末会计调整时，应把本期内估计已耗用的或已使本期受益的资产部分转为本期的费用。 如：固定资产折旧 固定资产的折旧 固定资产的成本应在各受益期间进行分配（称为计提折旧），转为费用（折旧费）。可采用按时间平均分配的方法（称为直线法） 借：折旧费 ××× 贷：累计折旧 ××× “累计折旧”账户是“固定资产”账户的备抵账户。 案例：P73 调整预收收入（负债） 预收收入：款项已预先收取，但尚未向对方供货或提供劳务。（属于未实现的收入，其属于负债类账户） 。 如：预收房租，预收货款等。 使用账户： 预收款项 期末，应把本期已提供的商品或劳务（即已实现的收入）确认为本期的收入；同时转销相应金额的预收款项(负债)。 1、预收款项时： 借：现金 1000 贷：预收款项 （负债） 1000 2、期末调整时（完成70%） 借：预收款项 700