第2章——审计组织与审计职业规范体系.pptVIP

四、审计组织体系之间的关系 我国审计组织体系之间关系的变迁 “主导—基础—补充” 阶段 “一鸟两翼”阶段 “三驾马车，并驾齐驱” 阶段 1981-1990 1990-1995 1996-至今 《审计学》第二章 审计组织与审计职业规范体系 第二节 审计职业规范体系 审计质量控制准则 审计质量控制准则 《审计学》第二章 审计组织与审计职业规范体系 一、审计准则 审计准则是审计人员从事审计工作时，必须遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的尺度或标准。 IAASB制定 必须掌握 1991.07.10改为ISA 鉴证业务 错报 合理保证 职业怀疑 职业判断 注意比较ISA 比较中国注册会计师 审计准则与国际审计 准则 国际审 计准则 已发布的中国注册会计师审计准则目录 几个重 要概念 《审计学》第二章 审计组织与审计职业规范体系 鉴证业务 分为基于认定的业务和直接报告业务。 注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的一种业务。 一、审计准则 几个重要概念 《审计学》第二章 审计组织与审计职业规范体系 错报 可能由于错误或舞弊导致。 某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。 一、审计准则 几个重要概念 《审计学》第二章 审计组织与审计职业规范体系 合理保证 注册会计师在财务报表审计中，提供的一种高水平但并非绝对的保证。这种保证程度低于100%。 一、审计准则 几个重要概念 《审计学》第二章 审计组织与审计职业规范体系 由于存在下列因素，将审计风险降为零不可能，也不符合成本效益原则。 （1） 在审计测试中大量运用抽样方法，存在抽样风险 （2） 内部控制的固有局限性，使得财务报表存在错报风险 （3） 大多数证据是说服性而非结论性的 （4） 在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量专业判断 一、审计准则 （5） 财务报表在编制过程中运用了大量的判断与估计 《审计学》第二章 审计组织与审计职业规范体系 职业怀疑 注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。 一、审计准则 几个重要概念 《审计学》第二章 审计组织与审计职业规范体系 一、审计准则 存在相互矛盾的审计证据 表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形 表明可能存在舞弊的情况 引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息 注册会计师在审计过程中要对下列情形保持警觉 《审计学》第二章 审计组织与审计职业规范体系 一、审计准则 Phase 1 Phase 2 Phase 3 忽视异常的情形 当从审计中观察得出审计结论时过度推而广之 在确定审计程序的性质、时间安排和范围以及评价审计结果使使用不恰当的假设 注册会计师在整个审计过程中保持职业怀疑，可以降低以上风险 《审计学》第二章 审计组织与审计职业规范体系 确定重要性和评估审计风险 1 为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的限制、时间安排和范围 2 为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作 3 评价管理层在编制应用适用的财务报告编制基础时做出的判断 4 根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时做出的估计的合理性。注册会计师应当对审计过程中做出的职业判断做出适当的记录。 5 职业判断，是指在审计准则、会计准则和职业道德要求的框架下，注册会计师做出适合审计业务具体情况的、有根据的行动决策时，对相关知识、技能和经验的综合运用。 注册会计师应当对以上事项做出判断和决策 一、审计准则 《审计学》第二章 审计组织与审计职业规范体系 二、审计质量控制准则 审计质量控制的意义和作用 审计质量控制的六大要素 审计准则规定了实际工作应达到的质量水平，要使审计工作真正达到规定的质量水平，必须实行质量控制 《审计学》第二章 审计组织与审计职业规范体系 二、审计质量控制准则 审计质量控制的意义 审计质量控制的作用 合理保证注册会计师在审计工作中遵守职业准则和适用的法律法规的规定，并出具适合具体情况的审计报告。 可以作为指导、监督事务所质量控制的指南和依据； 衡量、判断和评价不同质量控制程序有效性的标准和尺度。 会计师事务所为了确保事务所及其人员遵守审计准则、职业道德规范和法律法规的规定，以确保审计质量符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。 审计质 量准则 《审计学》第二章 审计组织与审计职业规范体系 《审计学》第二章 审计组织与审计职业规范体系 《审计学》第二章 审计组织与审计职业规范体系