03 财务报分析.ppt

*;案例讨论：;资产负债表;案例讨论：;*;;（二）财务报表分析的使用人 ; ; 任务1 熟悉财务报表基础知识 ;二、资产负债表的列报 （一）资产的列示 资产是按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示。 （二）负债的列示 负债也是按照流动负债和非流动负债在资产负债表中列示。 （三）所有者权益的列示 所有者权益按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 ;财务报表的基本格式、内容和范例 不完全懂得会计和财务管理工作的经营者，就好比是一个投篮而不得分的球手。 —— 罗伯特.希金斯 （一）资产负债表的基本格式和内容 1、资产负债表的格式和内容 根据“所有者权益=总资产-负债”，采取左右对应的“复合式表格”的格式，左方是资产方；右方是负债和所有者权益方，左方总数等于右方总数。因为： 所有者权益=总资产-负债 =（流动资产+非流动资产）-（流动负债+非流动负债） 总资产=负债+所有者权益; 流动资产+非流动资产=流动负债+非流动负债+所有者权益 所以，左方：资产方—— 反映资金的投向、构成和具体运用 总资产=流动资产+非流动资产 右方：负债和所有者权益方—— 反映资金的来源和构成 负债+所有者权益=流动负债+非流动负债+所有者权益 2、资产负债表的类别和范例——“资产-负债-所有者权益”的关系 （1）标准资产负债表：在资产方列出：包括 “应收账款”和“存货”的流动资产；在负债方列出：包括“应付账款”的流动负债。其左方反映“总资产”（含应收账款和存货）的构成；右方反映 “负债”的构成和“所有者权益”的构成。; （2）管理资产负债表：是标准资产负债表的变体，在资产方列出：营运资本需求量（WCR）=应收款+存货-应付款，结果左方总数是“资产净值”或“投入资本”，其反映“资产净值”的资金来源；右方总数是“吸收资本”或“占用资本”，与标准资产负债表的左方总数“总资产”和右方总数“负债+所有者权益”不同。因此，它更清楚地反映投资和融资结构，有利于更便捷地分析、解释和评价企业的营运、投资和筹资策略。 值得指出的是：由于任何企业都存在多种应收款，WCR的计算公式中并没有定义应该包括哪些应收款的明确口径，其大小可能因企业管理需要而异。因此，WCR的一般公式可以写作： WCR=应收款+其他应收款+存货-应付款-其他应收款; ; ;*;*;*;一、利润表的概念及作用 （一）利润表的概念 利润表是反映企业在移动会计期间的经营成果的会计报表。利润表把一定时期的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润。 （二）利润表的作用 利用利润表揭示的财务成果信息，便于报表使用者了解企业的经营业绩和获得能力，预测利润趋势，通过分析利润增减变化的原因，有助于发现经营过程中存在的问题，采取改进措施，按照企业经营意向不断提高企业的盈利水平。 ;利润表结构 利润表是指按一定的格式经过多个步骤计算出企业的利润，包括四个部分： 第一部分：反映主营业务利润，即主营业务收入减去主营业务成本、主营业务税金及附加后的余额。 第二部分：反映营业利润，即主营业务利润加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用后的余额。 第三部分：反映利润总额（或亏损总额），即营业利润加（或减）投资收益（或损失），补贴收入和营业外收支后的余额。 第四部分：反映净利润（或净亏损），即利润总额（或亏损总额）减去本期所得税后的余额。;二、利润表的列报 利润表是依据“收入—费用＝利润”的关系，按照其重要性，将收入、费用和利润项目依次排列，并根据会计账簿日常记录的大量数据累计整理后编制而成，是一种动态报表。它的列报必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成。利润表正表的格式有单步式利润表和多步式利润表两种。 ;*; 情景3 现金流量表;二、现金流量表的编制和列示 （一）现金流量表的编制 现金流量表以现金和现金等价物为