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第三章：税收征收管理法律制度 一、税务管理 二、税款征收 第一节：税务管理 1、税务登记2、发票管理3、纳税申报 税务管理是指税收机关在税收征收管理中对征纳过程实施的基础性的管理制度和管理行为。 税务管理包括： 税务登记管理、发票管理、纳税申报管理 1、税务登记 （一）税务登记的概念 税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 （二）税务登记的范围 《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。 （三）税务登记的种类 1、开业登记 税 2、变更登记 务 3、停业、复业登记 登 4、注销登记 记 5、外出经营报验登记 1.开业登记。从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日30日内审核并发给税务登记证件。 纳税人提交材料齐全并且税务登记表填写内容符合规定的，税务机关应及时发放税务登记证。提交材料不齐全或者填写不合要求的，税务机关应当场通知其补正或者重新填报。提交材料明显有疑点的，税务机关应进行实地调查，核实后予以发放税务登记证。 税务登记证的主要内容包括： 纳税人名称、代码、法定代表人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围、发证日期、证件有效期等。 从事生产经营的纳税人按国家有关规定，持税务登记证，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。 2.变更登记，从事生产、经营的纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 （1）纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 （2）纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。 税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件。纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。 3.停业、复业登记。从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方式的，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。 纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停、复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。 4.注销登记。从事生产经营的纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记； 按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 5.外出经营报验登记 从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当向所在地税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，《外出经营活动税收管理证明》实行一地一证原则，即纳税人每到一县（市）都要开具一份《外出经营活动税收管理证明》。 6、税务登记证的作用和管理 （1）作用： A、开立银行账户 B、申请减税、免税、退税 C、申请办理延期申报、延期缴纳税款 D、领购发票 E、申请开具外出经营活动税收管理证明 F、办理停业、歇业 （2）、税务登记证管理 A、税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度 B、纳税人