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第五章 会计报表编制准备 第一节 试算平衡 第二节 期末账项调整 第三节 结账 第四节 财产清查 本章重点掌握：试算平衡原理；会计账簿的种 类；主要账项调整分录的编制；银行存款余额调 节表的编制；实物资产的两种盘存制度；财产清 查结果的处理。 一般性了解：结账和对账；财产清查的意义和种 类；现金的清查方法；实物资产的盘查方法。 第一节 试算平衡 试算平衡表（2008年6月） 期初余额 本期发生额 期末余额 账户名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合 计 一、试算平衡的意义 验证错误 便于编制会计报表 试算表根据各分类账借贷余额汇总编制而 成，依据试算表编制会计报表将比直接依 据分类账来编制更为方便，拥有大量分类 账的企业尤为便捷。 粗略显示财务状况和经营成果 二、试算平衡原理和内容： 本期发生额试算平衡: 原理：借贷记账法的记账规则 全部帐户借方 全部帐户贷方 内容： 本期发生额合计 本期发生额合计 余额试算平衡: 原理：静态会计等式 全部帐户借方期末 全部帐户贷方期末 内容： （或期初）余额合计 （或期初）余额合计 为什么可利用本期借贷方发生额试算平衡( 举例) ①等式两边同增“ A ” 。 ②等式两边同减“ B ” 。 ③资产方一增一减“ C ” 。 ④权益方一增一减“ D ” 。 借方 资产类 贷方 借方 权益类 贷方 ① A ① A ② B ② B ③ C ③ C ④ D ④ D 本期借方发生额合计 = A + B + C + D 本期贷方发生额合计 但试算达到平衡后，只能说记账工作基本正确 这是因为有些错误的出现，等式依然是平衡的。 如一: 漏记第②笔业务(重复记也一样) 借方 资产类 贷方 借方 权益类 贷方 ① A ① A ③ C ③ C ④ D ④ D 如二: 科目记错 (应记库存现金,现记银行存款) (应记应收账款,现记应付账款) 如三: 方向记反(以现金归还前欠货款) 应库存现金减少,记贷方; 应付账款也减少,记 借方； 但现记成: 库存现金的借方,应付账款的贷 方 试算平衡表的三种形式 账户发生额试算平衡表 账户余额试算平衡表 综合试算平衡表 综合试算平衡表 试算平衡表