4合作社资产的核算的.pptVIP

合作社资产的核算;一、合作社财会制度与村集体会计制度在资产方面规定的变化;一、合作社财会制度与村集体会计制度在资产方面规定的变化;一、合作社财会制度与村集体会计制度在资产方面规定的变化;一、合作社财会制度与村集体会计制度在资产方面规定的变化;二、库存现金和银行存款的核算;三、应收款、成员往来的核算;1.应收款的核算 【例4】禽业合作社销售一批鸡蛋到超市，成本20000元，售价23000元，货款尚未收到。 会计分录为两笔，一是应收款增加，经营收入增加；另外结转成本，经营支出增加，产品物资减少，会计分录为： 借：应收款—超市 23000 贷：经营收入 23000 同时：清算成本 借：经营支出 20000 贷：产品物资—鸡蛋 20000;2.成员往来的核算 【例6】某生猪合作社向社员企业华丰生猪公司按协议提供饲料10吨，成本14000元，售价14500元，价款暂未收到。 销售商品是合作社正常经营活动，该业务同时导致经营收入增加，同时应收款（成员往来借方）增加。会计分录为： 借：成员往来——华丰公司 14500 贷：经营收入 14500 同时结转成本 借：经营成本 14000 贷：产品物资 14000;四、存货的核算;（二）存货的入账价值 1.购入的物资:按买价加运输费、装卸费等费用、运输途中的合理损耗等计价； 2.受托代购商品:按视同购入的物资计价； 3.生产入库的农产品和工业产成品：按生产过程中发生的实际支出计价； ; 4.委托加工物资:按委托加工物资的成本加上实际支付的全部费用计价； 5.受托代销商品:按合同或协议约定的价格计价，出售时，实际收到的价款大于合同或协议约定价格的差额计入经营收入，实际收到的价款小于合同或协议约定价格的差额计入经营支出； 6.委托代销商品:按委托代销商品的实际成本计价。;（三）存货的计价方法 1.先进先出法 2.加权平均法 3.个别计价法;（四）存货的核算 1.产品物资的核算 （1）材料的核算 材料是指直接用于产品生产并构成产品实体的原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。 ;自制材料的核算 自制并验收入库的材料，按生产过程中发生的实际成本 借：产品物资 贷：生产成本 【例8】合作社自制的A材料验收入库，自制成本10000元，会计分录为： 借：产品物资——材料 10000 贷：生产成本 10000;投资者投入材料的核算 投资者投入的材料，按投资各方协商确认的价值 借：产品物资—材料 贷：股金 【例9】大米加工合作社接受社员以稻谷作为入社投资，双方协议作价5000元 借：产品物资——材料 5000 贷：股金 5000;领用的材料 合作社在生产经营过程中领用材料，按实际成本 借：生产成本、管理费用 贷：产品物资 【例10】蜂业合作社加工蜂蜜饮料，领用蜂蜜100公斤，单价15元。会计分录为： 借：生产成本 1500 贷:产品物资——材料（蜂蜜） 1500;⑤直接出售材料 合作社出售材料，按已收或应收价格 借：银行存款、应收款 贷：经营收入 借：经营支出 贷：产品物资 【例11】合作社出售材料一批，价格10000元，已收银行。成本9000元，会计分录为： 借：银行存款 10000 贷：经营收入 10000 期未结转成本 借：经营支出 9000 贷：产品物资 9000;（3）