我国上市金融企业审计费用及审计质量研究.pdfVIP

摘要 摘要 当今的金融危机不单纯是金融系统的危机，而且已经严重影响到了实体经 济的发展。金融危机的爆发使人们对注册会计师的作用和价值提出了质疑，注 册会计师在对金融机构出具了标准无保留意见后，金融机构却频频出现危机。 这使得人们对注册会计师的专业胜任能力和独立性产生了怀疑。金融企业由于 其在经济生活中的独特地位，金融企业的经营活动越来越多的影响到社会的经 济生活，自然社会也将更多的眼光投向金融企业。金融企业的资源的取得方式、 现金流量的产生、会计核算方式等方面和其他企业有很大的差别。对金融企业 的审计是金融监管体系中非常重要的一环，是发现金融风险的重要手段。对金 融企业审计费用和审计质量的实证研究有助于发现金融企业的风险重点出自于 那方面，然而目前我国对金融企业审计相关问题的实证研究尚处于起步阶段， 因而对金融企业审计费用和审计质量的实证研究是非常有实际意义的。 本文首先围绕金融企业审计费用的影响因素展开分析，接着又围绕着审计 费用视角下我们金融企业的审计质量展开研究。本文的研究主要可以分为五个 部分。 第一部分是提出对我国上市金融企业审计的问题，主要从问题的提出和研 究的意义着手，并总结了以前学者的研究成果，为以后的研究打好基础。接着 梳理了我国金融审计的制度背景，包括了我国金融审计的发展历程、我国金融 审计的特点和我国金融审计的体系。 第二部分从审计收费的含义出发，详细分析了审计收费的构成，接着从经 济学的角度分析了审计收费的意义，揭示了审计服务的供给者和需求者之间关 系以及审计费用的确定，并从经济学的角度分析了审计费用和审计质量之间的 关系。 第三部分主要围绕着我国上市金融企业审计费用的影响因素展开，以我国 2006年至2010年上市的金融企业为研究对象，从金融企业的资产规模、会计师 事务所规模、是否发行外资股、资产收益率、资产负债率、现金流量、股权结 构、控股股东性质、上市年限等方面研究了对金融企业审计费用的影响。并分 I 摘要 别用审计费用的自然对数与审计费用和总资产的比值作为因变量进行了实证的 研究分析，得到了可靠有效的研究结论。 第四部分是在前面研究的基础上围绕金融企业审计费用视角下对我国上市 金融企业的审计质量进行研究分析。研究发现我国金融企业审计费用和审计质 量存在显著的正相关关系。 第五部分是对前面研究成果的总结和对本文存在的不足进行分析，并提出 了以后可能的研究方向。 关键词：上市金融企业；审计费用；审计质量；影响因素 II Abstract Abstract The current financial crisis is not only a financial crisis, and has seriously affected the economic development. The outbreak of the financial crisis makes people questioning the value of CPA. Registered accountants issued standard opinion, financial institutions have frequently appeared crisis. This makes it the CPAs professional competence and independence doubt. Financial enterprises because of its unique position in the economic life, financial business activities more and