基于博弈原理的关系利益对审计质量影响研究.pdfVIP

究咛向-ß. 2011 年第 4 期 基于博弈原理的关系 利益对审计质量影响研究 唐华，刘静，李月华 (吉林财经大学会计学院，长春 130117) 摘 要:审计关系人的利益活动关乎审计质量的高低。通过构建审计关系利益活动的博弈分析模型，分析出审计关系人 之间既有利益冲突也有合谋空间，审计关系人的利益活动对审计质量有重大影响，并针对现有影响审计质量的内外部因素， 提出提高审计质量的具体措施。 关键词: 现代审计关系:博弈分析:审计质量 中固分类号:1239. 。 文献标i只码:A 文章编号:1∞4 -972X(2011)04 -0115-04 随着社会的不断进步与发展，利益活动渗透经 审计活动的最大受益者，是审计信息的最广泛的需 济社会的方方面面。根据理性经济人的假设，处 求者，然而在审计过程中却是处于最不利的地位。 于社会这个大集体中的每个人每个集体都会以自身 此时预期使用者会出于自身利益的考虑，衡量追查 利益最大化这一原则进行活动，审计业务三方关系 成本与追查所获收益，选择性地对注册会计师出具 人(注册会计师、责任方和预期使用者)正是处于社 的审计报告的可靠性进行追查或者不追查，进行追 会中，也会遵循这一原则进行博弈。审计三方关系 查结果有两种可能性:追查出或者未追查出;企业的 人既有利益冲突也有合谋的空间，它们之间的博弈 管理当局作为责任方是审计对象的提供者，会衡量 关系将直接影响审计的独立性，从而影响审计的最 提供真实或者虚假审计对象所获收益以及惩罚，而 终价值。因此深人研究审计关系中三方的利益活动 选择提供真实的审计对象或者虚假的审计对象;注 意义重大，不仅可以增强审计可信度，增强政府监管 册会计师是审计服务提供者，在出具审计报告发表 力度，而且也有利于社会的稳定与发展。 审计意见时，会衡量与责任方合谋所带来的收益与 -、审计关系人的博弈分析 成本而选择与责任方合谋或者不合谋。从而可以得 (一)基本假设 出审计三方关系人在博弈过程中的具体选择，如表 1.假设三方关系人都是理性经济人。审计业 1 所示。 褒 1 审计三方关系博弈中的具体选择 务三方关系人在博弈过程中都会遵循自身利益最大 化这一原则。预期使用者对于审计报告结果的真实 性选择追查或者相信:责任方选择提供真实的审计 对象或者提供虚假的审计对象;注册会计师选择与 合谋 不合谋 责任方合谋或者不合谋。 为了更加清晰地反映审计活动中三个局中 2. 注册会计师只要在职业准则规范下严格执 人的博弈分析过程，下面具体构造审计三方关系 行审计业务，并且保持必要限度的合理的职业谨慎， 人的博弈分析模型。 就能审计出责任方提供的审计对象的真实性。