第二章税制要素与税制结构(36页).pptVIP

1、地位 （1）是最基本的要素——决定纳税人 （2）是区分不同税种的主要标志——是一种税区别于另一种税的重要标志 （3）是划分征与不征的界限 　全额累进税率：对征税对象的全额按照与之相同等级的税率计算税额 　超额累进税率：把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级由低到高规定相应的税率，在征税对象数额提高一级距是，只是超过部分按照提高一级的税率征税，每个等级分别按该等级的税率计税 全率累进税率：将作为征税对象的相对率（比率）按照与之相同等级的税率计算税额　　 　　　　 超率累进税率：以征税对象数额的相对率（比率）划分若干级距，分别规定相应的差别税率。 EG: 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 　　消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款 * * 第一章 税收概述 第二章 税制要素与税制结构 第三章 增值税 第四章 消费税 第五章 关税 第六章 营业税 第七章 企业所得税 第八章 个人所得税 第九章 其他税制 第十章 税收征收管理和税务行政法制 《国家税收》课程目录 第二章 税制要素与税制结构 第一节 税制要素与税制结构 第二节 税收制度与税制结构 第三节 税制沿革与现行税制体系 一、税制构成要素 税制构成要素就是构成税收制度的必要因素。 税法要素一般包括：纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、和违章处理等，其中纳税人、征税对象、税率是税法的三个最基本的要素。 一、税制构成要素 （一）纳税人（纳税义务人、纳税主体） 纳税人：依法直接负有纳税义务的单位和个人 负税人：实际负担税收的单位和个人（税款的实际承担者） 扣缴义务人：在其经营活动中负有代扣代缴纳税人税款并向国库缴纳义务的单位 　　 法人 　　　　　　自然人 一、税制构成要素 （二）征税对象（课征对象、课税对象、课税客体） 　　　对什么东西征税，即国家征税的标的物。 　反映了一个税种征税的基本范围和界限 　　是一种税区别于另一种税的主要标志 征税对象的分类： 商品或劳务 　　　　　　　　　　收益额 　　　　　　　　　　财产　 　　　　　　　　　　资源　　 　　　　　　　　　　人身 一、税制构成要素 （二）课税对象（课征对象、征税对象、课税客体） 2、与课税对象密切相关的税制要素 （1）税目：是征税对象的具体项目。设置方法包括列举法和概括法。 （2）计税依据（税基）：是计算应纳税额的依据（基数）。一般分为从价征税和从量征税。 （3）税源：税收收入的来源。 一、税制构成要素 （三）税率 税率，是指应纳税额与计税依据之间的比例。 1、地位：是税收制度的中心环节 （1）关系到国家财政收入 （2）关系到纳税人的负担程度（轻重） （3）是税收政策与税收制度的出发点、作用点 一、税制构成要素 （三）税率 2、分类（我国现行的税率） （1）比例税率 （2）定额税率（固定税额） （3）累进税率 一、税制构成要素 （三）税率 2、分类（我国现行的税率）——比例税率 不论征税对象数额大小，均采用相同百分比征收的税率。不会因为征税对象数额的多少而变化，分为单一、差别、幅度比例税率。比例税率对同类征税对象实行等比负担，有利于鼓励规模经营和平等竞争，符合效率原则。 单一比例税率 　　差别比例税率 　　幅度比例税率 　　有起征点或免征额的比例税率 一、税制构成要素 （三）税率 2、分类（我国现行的税率）——定额税率（固定税额） 不采用百分比，按课税对象的单位直接规定一个纳税定额的税率，是税率的一种特殊形式。税款不受征税对象价格变化的影响，税收收入相对稳定，计征方便。 地区差别定额　　原盐税规定每吨盐的税额为：辽宁141元　山东130元 　幅度定额：即税法只规定一个税额幅度，由各地根据本地区实际情况在税法规定 　　　　　　　的幅度内确定一个执行税额　例如土地使用税每平方米15－30元 　分类分级定额：把征税对象划分为若干等