第二章税务会计概述(41页).pptVIP

学 习 要 求： 1.解释基本概念：税务会计、税务会计要素； 2.掌握税务会计的基本理论； 3.熟悉税务会计与财务会计的关系 。 四、税务会计模式 财务会计与税务会计关系模式 三、税务会计目标 具体目标: 遵守税法和企业会计准则，履行依法纳税的前提下，努力提高纳税人的经济利益，维护企业正当权益。 二、税务会计要素 第三节 税务会计的会计处理 一、税务会计的任务 二、税务会计账户的设置 三、涉税事项的会计处理方法 一、税务会计任务 税务会计作为一般企业财务部门涉税事务处理的专门或兼职的人员，其主要工作内容可以说基本固定，特别是作为已经相对稳定发展的企业的税务会计，其工作内容可从不同时间阶段来划分如下： 1、月初应处理工作内容 2、月中应处理的工作内容 3、月末应处理的工作内容 4、年末应处理的工作内容 附：税务会计具体工作的内容 二、税务会计账户的设置 目前，税务会计尚未建立完整、独立的会计核算制度，企业税务会计核算是与财务会计核算融合为一体的，并从属于财务会计核算的，只是将税务会计核算方面的有关规定分散在各种具体的税收法规之中。 在税务会计制度尚未独立之前，按照新会计准则和企业会计制度的规定，主要通过“应交税费”科目进行企业税务核算。 根据新会计准则规定， “应交税费”科目核算企业按税法规定应交纳的各种税金和费用，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，不在“应交税金”科目核算。 “应交税费”为负债类科目，专门反映企业应交、未交和已交税金的情况。 其贷方反映企业已经缴纳的各种税金、出口应交税金 以及缴纳增值税的企业当月销项税额小于进项税额留待下月继续抵扣的进项税额的数额。余额一般在贷方，表示企业期末已经计提的应交而未交的税额，如为借方余额，则表示企业多交或尚未抵扣的税费。 应交税费总账采用三栏式账页。 “应交税费”科目可按应交的税费项目进行明细核算。 3.纳税会计期间 指纳税人按照税法规定确定的纳税年度期间，亦称纳税年度。我国纳税会计期间统一规定为日历年度。 4.货币计量 纳税主体税金的计算、申报和缴纳必须以人民币为计量单位。 5.年度会计核算 所有会计主体必须以年度核算为基础，报告其经营成果，并与其他纳税年度分开。 6.财务会计资料正确 税务会计是以财务会计核算资料真实、正确为假定前提，在这一前提下，税务会计为实现其目标，按税法规定对财务会计已经确认、计量的收入、费用等进行再确认再计量，以符合税法和企业税务筹划的要求。 7.货币时间价值 它深刻地揭示了纳税人进行税务筹划的目标之一——纳税最晚，也说明了所得税会计中采用纳税影响会计法进行纳税调整的必要性。 * 第二章 税务会计概述 第一节 税务会计的概念 第二节 税务会计的基本理论 第三节 税务会计的会计处理 第一节 税务会计概述 一、税务会计及其特点 二、税务会计与财务会计的比较 三、税务会计的职能 四、税务会计的模式 税务会计的产生与发展 税务会计产生的前提条件—税收的征收 财务会计中对纳税业务的会计处理标志着税务会计的产生。 税务会计的发展 各国税法税制的不断完善，尤其是现代所得税法的诞生与和完善以及先进合理的增值税税制，对税务会计的发展起到了至关重要的作用。经济活动的复杂化，纳税对投资、融资以及经营决策的影响越发显著。 与财务会计、管理会计并列成为企业会计体系的三大分支。 一、税务会计的概念及其特点 税务会计是以国家税法为准绳，借助财务会计的基本理论和方法，对纳税单位纳税活动所引起的资金运动进行核算、监督和筹划的一门专业会计 。P23 现代会计学科的三大分支 财务会计 管理会计 税务会计 税务会计是税务中的会计、会计中的税务。 （一）税务会计的概念 税务会计为何从财务会计中分离出来？ 1、所得税的征收增加了会计计税工作的难度和广度； 是当今各国税法中最具代表性、占主体地位和纳税计算最复杂的税种。 2、税法目标与会计目标分离的内在原因； 税法的目标是 会计的目标是 3、会计独立的现实性 法律、经济、征纳利益双方的需求等环境因素促其独立 所得税 及时征税和公平征税。 向企业的财务利害关系人提供有利于决策的财务信息。 税务会计第一章第一节 税务会计性质 （二）税务会计的特点 （一）法律性 （二）相对独立性 （三）差异互调性 严格受税收法规