第二章税收征管法(35页).pptVIP

案情：某税务所在2011年６月12日实施检查中，发现星星商店（个体）2011年５月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于2011年６月13日作出责令星星商店必须在2011年６月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。问：本处理决定是否有效？为什么？ 答：本处理决定无效。根据《税收征管法》第15条规定：企业及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证件的规定。 星星商店自2001年５月20日领取营业执照到2001年６月13日还不到30日,尚未违反上述规定，因此，税务所对其做出责令限期改正的处理决定是错误的。 案情：某企业财务人员2005年7月采取虚假的纳税申报手段少缴营业税５万元。2011年６月，税务人员在检查中发现了这一问题，要求追征这笔税款。该企业财务人员认为时间已过3年，超过了税务机关的追征期，不应再缴纳这笔税款。 问：税务机关是否可以追征这笔税款？为什么？ 答：税务机关可以追征这笔税款。《税收征管法》第52条规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。 从案情可以看出，该企业少缴税款并非是计算失误，而是违反税法，采取虚假纳税申报，其行为在性质上已构成偷税。因此，税务机关可以无限期追征。 关于税收强制执行措施，正确的是： 　　A．税收强制执行措施不适用于扣缴义务人 　B．作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内 　C．税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行 　D．税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施 8月7日李刚发现该企业将大量商品装箱运出厂外，李刚担心税款流失，到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况，在银行不予配合的情况下，报经局长批准，扣押了F企业价值3万余元的商品，并委托商业机构拍卖，拍卖价款4万元。 8月15日，该企业缴纳税款3万元，对其扣押措施不服，向中级人民法院提起诉讼。 问题 1.开发区国税局的执法行为不当之处在哪里？应如何做才正确？ 2.银行是否应提供该企业的账户资金情况？为什么？ 3.法院是否应受理此案？为什么？ 4.若法院受理应如何判决？ 5.对该企业拒不提供纳税资料的行为应如何处理？ 答案：1.（1）开发区国税局不应以管理二处的名义下发检查通知书，没有执法主体资格，应以开发区局的名义下发； （2）李刚应出示税务检查证； （3）稽查人员应至少两个人，不应单人稽查； （4）采取税收保全措施之前应先责令企业提供纳税担保； （5）未到纳税限期之前不应拍卖商品抵税；且拍卖应委托依法成立的拍卖机构拍卖，而不应委托商业企业拍卖。 2．银行不应提供资金情况，因为没有经局长批准，没有持全国统一格式的检查存款账户许可证明。 3．法院应受理此案。因为按照税务行政复议规则规定，税收保全措施属于选择复议，可直接诉讼。 4．法院应当以执行扣押措施不当，给纳税人造成损失为由，判决税务机关承担赔偿责任。若能够返还商品，则应返还商品；不能够返还，应将拍卖所得4万元返还企业。 5．对F企业拒不提供纳税资料的行为，应责令改正，可以处以1万元以下的罚款。情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款。　　 2.2税款征收制度 基本 内容 教学目的了解税务征管的基本方法；掌握税款征收方式。 2.1税务管理制度 2.3税务检查制度 第二章 税收征管法 2.1 税务管理制度 一、税务登记 纳税人持税务登记证件，可依法办理以下税务事项：（1）申请办理减税、免税、退税和延期纳税；（2）领购发票；（3）申报办理外出经营活动税收管理证明等。税务登记证件1年验证一次，3年换证一次 。 法律责任： 纳税人未按规定限期办理税务登记、变更、注销登记的由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的处以2000元以上1万元以下的罚款。 纳税人未按照规定使用税务登记证的或转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证的，处2000元以上1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款 。 二、账簿、凭证管理 账簿是指总账、明细账、日记账以及其它辅助性账簿。对确无建账能力的个体工商户，经县以上税务机关批准可以不设置账簿，但必须按税务机关的要求，建立收支凭证粘贴簿、进货登记簿、销售登记簿、商品盘点表等日记性的简易账册，如实记录生产经营情况。 除法律、行政法规另有规定的外（保管期限为3年、10年、15年、25年等4种），账簿会计凭证、报表、完税凭