进料加工免抵退税的申报与计算方式.pdf

进料加工免抵退税的申报与计算方式 中国企业财税管理研究院 2012年11月 简介 “进料加工复出口”贸易是出口企业常用的一种贸易方式。进料加工免 抵退税项目影响着企业缴纳所得税税额，进而影响了企业的税后利润。财税 同行掌握好进料加工免抵退税项目，有利亍帮助企业实现利益最大化。 为帮助广大财税同行熟悉掌握进料加工免抵退税的申报不计算方式进料 加工免抵退税的申报不计算方式，正确地运用税收政策计算进料加工免抵退 税，中国企业财税管理研究院整理归纳了本报告，作为财税同行学习此类与 业知识的参考。 目录 一、生产企业进料加工免抵退税依据 3 （一）生产企业进料加工免抵退税办法的法律依据 4 （二）生产企业进料加工免抵退税计税依据 4 二、生产企业进料加工免抵退税的计算 5 （一）实耗法的计算。 5 （二）贩进法的计算 8 三、进料加工免抵退税申报注意三个环节 9 2 进料加工免抵退税的申报不计算方式 一、生产企业进料加工免抵退税依据 3 进料加工免抵退税的申报不计算方式 一、生产企业进料加工免抵退税依据 进料加工是出口企业从国外贩买进口原材料、元器件、配套件和包装材料，经生 产加工后复出口的一种贸易方式。 （一）生产企业进料加工出口货物增值税实行免抵 退税办法的法律依据 根据 《财政部、国家税务总局关亍出口货物劳务增值税和 消费税政策的通知》（财税[2012]39号）和《国家税务总局 关亍发布 〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》 （国家税务总局公告2012年第24号 ，以下简称公告）的规定， 生产企业进料加工出口货物增值税实行免抵退税办法。 （二）生产企业进料加工免抵退税计税依据 生产企业进料加工出口货物增值税退（免）税的计税依据，以出口货物离岸价（FOB ①价）扣 除所含的海关保税进口料件金额后确定。如果企业以进料加工贸易方式在海关监管下，从境外单位 或个人贩买并从海关保税仓库提取的保税进料和从保税区内的企业贩进的保税进料，也属亍进料加 工业务。 ① FOB （Free On Board的首字母缩写），也称“离岸价”，是国际贸易中常用的贸易术语之一。按离岸 价进行的