财政与金融教学课件 第四章.pptVIP

第四章税收 本章内容 第一节税收概述 第二节税收制度和税收的分类 第三节我国主要税种 第四节国际税收 学习目标 通过本章的学习，要求掌握税收的概念、特征、作用和税制三要素，了解税制的其他要素，理解税收分类、掌握税收原则；了解我国现行税制的构成情况，掌握增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等重要税种的主要内容。 案例1 在美国有句老话:“你有两件事躲不掉，死亡和交税。”每年4月15日，是令许多美国人很紧张的日子，紧锣密鼓、挑灯夜战，填表核算；同时，也是邮局最忙的一天，子夜24点钟必须开一次信箱。因为这一天，是一年一度应交纳个人所得税的最后期限，假如你不按时申报纳税就是违法，轻者罚款，重的还可能坐牢。 请思考：在生活中你是否也交了税？你认为税收有哪些作用？ 第一节税收概述 一、税收的概念及特征 （一）税收的概念 税收是国家（或政府）为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，强制无偿地取得财政收入的一种形式。 （二）税收的特征 与其他形式的财政收入相比，具有 1.强制性 2.无偿性 3.固定性 二、税收原则 1.概念：税收原则是一国政府在设计和实施税收制度时所遵循的基本准则和指导思想，也是评价税收制度优劣的基本标准。 2.原则 （1）财政原则 （2）公平原则 （3）效率原则 三、税收作用 （一）税收是国家组织财政收入的主要 形式和工具 （二）税收是国家调节经济的重要杠杆 （三）税收是国家实现经济监督的重要 手段 第二节税收制度和税收的分类 案例2 据报道：我国今年提高增值税、营业税起征点惠及全国924万余户个体工商户，占全部个体工商户的比例达63％。提高个人所得税起征点惠及6000万人。 请思考：增值税、营业税和个人所得税各属于哪类税种，分别采用什么税率？查阅资料了解一下我国提高增值税、营业税和个人所得税起征点的背景。 一、税收制度及其构成要素 （一）税收制度： 1.概念：是指一个国家及其有关部门制定的各种有关税收的法令和征收管理办法的总和。 2.税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 3.税收制度的核心是税法。 （二）税收制度的构成要素 1. 纳税人：即纳税义务人，纳税主体。可以是自然人，也可以是法人。与此相关的还有负税人和代扣代缴义务人。 2.征税对象：是国家征税的目的物 ，与此相关有税源、税目和计税依据。 3.税率 ：税是税额和征税对象数额之间的比率。 （1）比例税率 （2）累进税率 （3）定额税率 4. 其他要素 （1）税收减免 （2）纳税环节 （3）纳税期限 （4）纳税地点 （5）违章处理 二、税收分类 1.按征税对象的性质，分为流转税、所得 税和财产税 2.按税收负担能否转嫁，分为直接税与间接税 3.按税收的计算依据，分为从量税和从价税 4.按税收与价格的关系，分为价内税和价外税 5.按税收的管理和使用权限，分为中央税、地 方税和中央与地方共享税 6.按课税对象是否具有依附性，分为正税与附 加税 第三节我国主要税种 案例3 山东省为扶持大学生创业政策 持《就业失业登记证》的高校毕业生在毕业年度内（指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日）从事个体经营的，3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。 请同学查阅资料，看一看自己家乡的就业政策。 我国现行税制 框架：流转税类、所得税类、资源税类、财产税类和 行为税五大类。 特点：以流转税、所得税为主体 其他税类为辅助和补充 复合税制体系 一、流转税 （一）增值税 1．增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 2．增值税的纳税人：小规模纳税人、一般纳税人 3．增值税税率或征收率 (1)增值税一般纳税人适用两档税率：基本税率17% 低税率13%。 (2)小规模纳税人适用的征收率为3%。 (3)纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 4．增值税减免税规定 1.农