规范税收行政执法面的临五大问题.pptVIP

规范税收行政执法面临五大问题;无法可依 有法难依 有法不依 有法乱依 法乱乱法 并不是所有的税收文件都能执行;无法可依（1）;无法可依（2）;价值相当于应纳税款问题和税款实现顺序： 《征管法实施细则》第六十四条：税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。 税务机关按照前款方法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。 第六十五条　对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。;《抵税财物拍卖、变卖试行办法》（国家税务总局令第12号2005.5.24） 第二十六条：以拍卖、变卖收入抵缴未缴的税款、滞纳金和支付相关费用时按照下列顺序进行： （一）拍卖、变卖费用。 （二）未缴的税款、滞纳金。 （三）罚款。 下列情况可以用拍卖、变卖收入抵缴罚款： 1、被执行人主动用拍卖、变卖收入抵缴罚款的； 2、对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产进行整体扣押、查封、拍卖，以拍卖收入抵缴未缴的税款、滞纳金时，连同罚款一并抵缴； 3、从事生产经营的被执行人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以强制执行，抵缴罚款。;无法可依（3）;无法可依（3）;4、个人股权转让价格明显不合理的，税务机关是否有权核定？ 答：根据《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）文件规定，对申报的股权转让计税依据明显偏低的（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。 3、个人投资者从其投资的企业借款长期不还的个人所得税征管 政策：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税 实际操作中，按《国家税务总局关于印发个人所得税管理办法的通知》（国税发[2005]120号）第三十五条规定：对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。 文件：《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号） ;有法难依（1）;4、企业所得税问题暂告平息，个人所得税又重提——国税办函[2010]613号（2010-07-29）重申两个文件要执行： ⑴、国税发[1996]127号： 第十一条在异地从事建筑安装业工程作业的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税。但所得在单位所在地分配，并能向主管税务机关提供完整、准确的会计账簿和核算凭证的，经主管税务机关核准后，可回单位所在地扣缴个人所得税。 ⑵、国税函[2001]505号： 一、到外地从事建筑安装工程作业的建筑安装企业，已在异地扣缴个人所得税（不管采取何种方法计算）的，机构所在地主管税务机关不得再对在异地从事建筑安装业务而取得收入的人员实行查帐或其他方式征收个人所得税。 三、按工程价款的一定比例计算扣缴个人所得税，税款在纳税人之间如何分摊由企业决定，在支付个人收入时扣缴；如未扣缴，则认定为企业为个人代付税款，应按个人所得税的有关规定计算缴纳企业代付的税款。;有法难依（2）;有法难依（2）;有法难依（3）;有法难依（3）;有法不依（1）;;有法不依（2）;有法不依（3）;有法不依（3）;有法乱依（1）;国家统一的会计制度;有法乱依（2）;有法乱依（3）;有法乱依（3）;有法乱依（3）;法乱乱法（1）;法乱乱法（2）;法乱乱法（3）;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;税法适用性;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;《湖南省地方税务局关于某公司销售人员缴纳个人所得税问题的复函》（湘地税函[2004]59号） 长沙市人民检察院： 你院《关于某公司销售人员应按何种税目缴纳个人所得税的函》收悉。现回复如