第三章税收原理.pptVIP

词源 税：最早见于《春秋》所记鲁宣公十五年“初税亩”。税由“禾”与“兑”组成，其本意是社会成员以国家占有的土地为基础把一部分农产品上缴给国家。 赋：本义是军赋，指君主或国王向臣属本身征发的军役和军用品。春秋后期，军赋常按亩计征，赋与税渐趋混合，形成“赋税”一词。 租：本义是土地所有者让渡土地使用权取得的收入。古代国王常将征自田亩的税成为租，使租与税融为一体，形成“租税”一词。 捐：本义是自由献纳。清代后期，因财政拮据而大开捐例，使捐成为普遍的、经常的、强制的收入形式，以致捐与税难以分清，形成捐税一词。 税收：1916年，《民国财政史》一书首次使用，意为税的收入。 邓子基：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，参与社会产品或国民收入的分配和再分配，无偿地取得财政收入的一种手段。（1988年，《财政学原理》） 侯梦蟾：税收是国家为满足一般的社会公共需要，按事先确定的标准，对社会剩余产品所进行的强制、无偿的分配。（1990年，《税收经济学导论》） 一般定义：税收是国家为了履行职能的需要，凭借政治权力，按照预先制定的标准，强制地、无偿地集中一部分社会产品所形成的特定的分配关系，是国家取得财政收入的最主要手段． 《案例一》 税收的征税依据——“ 交换说” 税收的征税依据是一个十分重要的税收基础理论问题，长期以来，中外学者就此问题进行了热烈深入地探讨，并形成了诸多学说。“ 交换说” 是当代最具有代表性的学说之一。 “交换说”认为：税收是纳税人为获得国家提供的安全保护和公共秩序等公共产品和服务所付出的一种代价，国家与纳税人之间是一种利益交换关系，国家征税的依据是其向纳税人提供了安全保护和公共秩序等利益。该学说把政府视为一个公共经济部门，从市场失灵和公共产品的存在来解释征税依据，即由于市场失灵，公共产品不能通过市场机制解决，只能由政府来提供；政府是提供公共产品的公共部门，而税收则是政府为补偿公共产品成本向公共产品的消费者收取的一种特殊形式的价格。凯恩斯、汉森、萨谬尔森和马斯格雷夫等人均持此观点。 思考题： 你认为税收的征收依据是什么？为什么 ？ 简要分析： “交换说”根植于市场经济，从典型的市场经济的交换角度来探讨税收的征税依据，挖掘税收征纳双方之间的市场关系。但“交换说”在税收理论与实践中存在着缺陷：从理论上看，“交换说”否定国家政治权力在税收中的决定作用。税收是随国家的产生而产生，随国家的发展而发展，古今中外，税收总是同国家的政治权力相联系的，把市场经济中的等价交换原则照搬引入国家的政治权力活动中来，自然否定税收与国家的本质联系。从实践上来看，“交换说”容易误导纳税人忽视、否定纳税义务，并损害税务机关执法的权威；此外，政府提供的公共产品具有整体性，不能排除“免费搭车”现象，没有直接对应的补偿关系，国家与纳税人之间的等价交换不具有可操作性。 第二节 税收的分类与税制结构 一、税收的分类 （一）以课税对象为标准 （二）以管理权限为标准 1.中央政府固定收入包括：消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税和海关代征进口环节的增值税和消费税。 2.地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、固定资产投资方向调节税（2000年起暂停征收）、车船使用税、车船使用牌照税（2007起合并为“车船税”）、屠宰税（停征）、筵席税（停征）、农业税（停征）、牧业税（停征）、耕地占用税、契税、遗产赠与税（尚未开征）、土地增值税、税收附加等。 3．中央政府与地方政府共享收入包括： （1）增值税（不包括海关代征的部分）：中央分享75%，地方分享25%（基 数部分）。 （2）营业税：铁道部、各银行总行、各保险公司集中缴纳的部分归中央，其余部分归地方。 （3）企业所得税：铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行和海洋石油、天然气企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央政府和地方政府按适当比例分享。2002年度，中央政府和地方政府各分享50%；2003年度，中央政府分享60%，地方政府分享40%。2003年以后年份的分享比例根据实际收入情况再行考虑商定。 （4）外商投资企业和外国企业所得税：2002年度，中央政府和地方政府各自分享50%；2003年度，中央政府分享60%，地方政府分享40%。以后年度的分享比例再行商定。 （5）个人所得税：中央政府和地方政府按照适当的比例进行分享。2002年度，中央和地方各自分享50%；2003年度，中央政府分享60%，地方政府分享40%。以后年度的分享比例再行商定。 （6）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府（目前暂不征税），其余部分归地方政府。 （7）城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险公司总公