2013年免抵退培训讲的义2013-5-3.pptVIP

2013年免抵退培训要点 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、免抵退税申报按月申报，进料加工出口的计算方法采用实耗法。（详见《生产企业免抵退税次月申报及进料加工业务申报操作流程》） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1、免抵退税申报按月申报，申报期限与增值税申报一致。在审核进度正常的情况下，增值税申报与免抵退税申报的期末留抵税额应一致。 2、201212期仍未采用实际手册申报的采用一刀切的办法，即在201301期全部采用实际手帐册申报免抵退税。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、预审—增值税申报—免抵退税申报： 1、财务人员应在办理增值税纳税申报前通过邮件将免抵退申报明细数据发给初审人员进行预审； 2、根据税务机关预审反馈信息，对申报数据进行修正免抵退申报数据（反馈疑点不导入系统），并据此申报增值税； 3、在完成增值税申报后进行免抵退税申报（每月15日前，节假日顺延）。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、单证申报的最后期限 1、出口日期为2012年度的出口货物必须在2013年4月申报期内收齐，才可以办理退税； 2、超过4月申报期仍未收齐的出口货物，必须在2013年5月申报期内进行免税申报（增值税申报、免抵退税系统中免税申报）； 3、2013年5月申报期未申报免税的出口货物在2013年6月15日前征税。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 四、手册核销调减 各纳税人在2012年度海关手册实际已核销，免抵退税申报未进行手册核销调减的，务必在3、4月进行手册核销录入。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 五、出口货物退税率为0的处理办法 1、一般贸易出口货物退税率为0的处理办法 在出口货物申报的当期录入免抵退税申报系统一正一负，同时计提应征税额。 计算公式：应征税额=零退税率出口货物销售额/1.17*17% Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2、进料加工出口货物退税率为0的处理办法 1）日常申报需录入零退税率出口货物的明细数据并以单证齐全申报（不管实际是否单证齐全，以便在当月分摊计算免税进料 ； 2）手（账）册核销时无需进行红字冲减，改以机外手工计算应调减的销项税额 。” Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 计算表格 视同内销货物征税确认表(零退税率出口货物) 纳税人识别号: 纳税人名称: 单位:人民币元 手（账）册号 手（账）册核销实际分配率 零退税出口货物销售额 税率 耗用免税进料组成计税价格 销项税调减额 备注 1 2 3 4 5=3*2 6=(3-5)/(100%+4)*4*4 7 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 合计 -- 　 -- 　 　 　 注：以一般贸易出口的零退税率货物，只需填写第3、4、6栏。 税率为征税率。 Evaluation only. Created with