《审计案例研究》期末（2008年1月）试卷.docVIP

《审计案例研究》期末（2008年1月）试卷 一、判断并说明理由（每小题6分，共30分） 1．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。 答案： 理由： 2．与应收账款和应收票据不同，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 答案： 理由： 3．如果被审计单位对报废的固定资产有按原值转入营业外支出的情况，说明是出于某种不正常的目的和动机或出现了工作差错。 答案： 理由： 4．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答案： 理由： 5．一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。 答案： 理由： 二、单项案例分析题(每题15分，共30分) 1．在第一章的第一个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，如果美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同? 2．在第五章的第二个案例中，审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？ 三、综合案例分析题(本题40分) [资料]甲公司设立于2004年7月，从事海洋捕捞和海产品销售业务。ABC会计师事务所于2004年11月30日接受委托，承接了甲公司2004年度会计报表审计业务。A注册会计 师接受ABC会计师事务所指派，负责该项审计业务。相关资料如下： 资料一： 2004年12月中旬，A注册会计师在对甲公司进行审计过程中，获知以下情况，并对存货监盘做出了相应安排： (1)甲公司拥有12艘渔轮，其中9艘为近海渔轮，3艘为远洋渔轮。由于远洋捕捞业务的季节性和特殊性，至2004年12月31日，3艘远洋渔轮仍将在外海作业，并将于2005年6月30日全部返港。 (2)甲公司的1艘远洋渔轮捕捞的海产品全部委托F国的一家仓储公司代为存储，由甲公司在F国设立的经销处组织销售。该艘远洋渔轮将在2005年4月30日到F国最后一次卸货，并于6月30日空载返回至国内休息。 (3)甲公司将于2004年12月31日分别对不同地点的存货数量采用不同的方法予以核实；对于国内冷库库存存货，由公司组织相关人员进行盘点，填写盘点表，由财务部门核对确认；对于9艘近海渔轮，要求于2004年12月31日返港，由公司组织相关人员在卸货时采用磅 称测量的方法对其存货进行盘点并另库存放，由财务部门根据盘点表核对确认；对于外海作业的3艘远洋渔轮，要求按照公司统一部署实施盘点，填写盘点表并传真回公司，经公司的生产部门审核后，由财务部门核对确认；对于存储于F国的海产品存货，要求其经销处组织盘点，并将存货盘点表传真回公司，由财务部门核对确认。 (4)A注册会计师决定对国内冷库库存存货以及返港的9艘渔轮的存货实施监盘；对存储于F国的海产品存货委托F国G会计师事务所实施监盘。 (5)甲公司向有关部门提交年度会计报表的截止时间为2005年4月30日，注册会计师无法在该截止日前对远洋渔轮的存货实施监盘程序。甲公司希望A注册会计师理解公司存货存放位置的特殊性，要求通过检查公司生产计划与生产日志，存货收、发、存记录以及经财务部门核对确认的期末存货盘点表等，对远洋渔轮2004年12月31日的存货数量予以审计确认。 资料二： 为了测试销售存储于F国的海产品存货所形成的应收账款，A注册会计师根据F国经销处提供的主要客户清单，随机抽取了5家客户进行积极式函证。函证结果显示：1封询证函因无法投递而退回，l封询证函未得到复函，其余3封均得到回函并核实无误。 [要求] 1．针对资料一(3)，对于甲公司使用磅称测量方法进行的存货盘点，简要说明A注册会计师在监盘过程中应当考虑实施哪些审计程序。 2．针对资料一(5)，请回答A注册会计师能否同意甲公司的要求，并简要说明理由。 3．针对资料二，对于询证函被退回以及未得到复函的情形，请分别回答A注册会计师应当进一步实施哪些审计程序。