上市公司内部控制实施现状及思考.docVIP

上市公司内部控制实施现状及思考一、上市公司在内部控制方面取得的成绩 （一）政策法规不断完善 随着我国市场经济的不断发展与完善，政府也愈发地认识到内部控制对企业特别是上市公司发展的重要性，根据我国经济发展的形势和企业在经营中出现的新情况新问题，相继制定颁布了一系列法律、法规来规范企业内部控制制度建设，加大了对上市公司内部控制建设的监管与指导力度，有力的促进了上市公司内部控制建设的规范化、制度化 1996年12月财政部发布《独立审计具体准则第9号－内部控制和审计风险》，要求注册会计师审查企业的内部控制，并对内部控制定义、内部控制要素（控制环境、会计系统和控制程序）等做出了规定。1997年5月，中国人民银行颁布的《加强金融机构内部控制的指导原则》是我国金融业第一个关于内部控制的行政规定。1999年中国证监会发布的《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》，以及2000年发布的第1，3，5号《公开发行证券公司信息披露编报规则》要求上市公司拟定或修订有关提取坏账准备、短期投资跌价准备等各项资产减值准备和损失处理的内部控制制度，监事会应对内部控制制度的制定情况进行监督；要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司披露因内部控制不健全而可能存在的风险。2001年证监会发布了《证券公司内部控制指引》并于2003年进行了修订。新指引对证券公司内部控制的目标、原则以及主要内容做出具体规范。指引将重点放在了券商内部的风险防范上，提出证券公司内部控制的核心是风险控制，对证券公司完善内部组织结构，建立符合现代企业制度要求的法人治理结构，并通过制订各种业务操作程序、管理方法与控制措施，建立运行高效、控制严密的内部控制机制等做出了详细的、具有可操作性的规定 1999年修订并于2000年实施的新《会计法》是我国第一部体现内部会计控制要求的法律，该法在第四章会计监督中第二十七条明确提出：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。作为《会计法》的配套法规之一，财政部于2001年6月颁布了《内部会计控制规范――基本规范（试行）》和《内部会计控制规范――货币资金（试行）》，对单位内部会计控制和与会计相关的控制进行了原则性的详细规范。随后还颁布了针对投资，担保等事务的一系列规范 2008年6月28日，财政部与中国证监会等五部委在北京联台举行了《企业内部控制基本规范》发布会，宣布我国《企业内部控制规范》自2009年7月1日起首先在上市公司执行．同时鼓励其他国有大中型企业试行，《基本规范》的发布，是我国企业内部控制制度建设的重大举措，标志着我国内部控制制度建设取得了重大进展，对促进我国企业及其他单位开展内部控制、防范风险、提高企业经营管理水平将发挥积极作用 2011年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，这些文件的出台标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的企业内部控制规范体系基本建成 （二）上市公司自身的内部控制实践不断增强 自20世纪90年代起，随着我国政府不断出台关于推行内部控制制度的政策法规，包括上市公司在内的企业也经历着从无到有，从建立内部控制制度到完善内部控制制度的过程。作为社会主义市场经济重要组成部分的上市公司，随着企业规模的不断扩大、自身管理实践中出现的一系列问题以及全球化浪潮中国际先进企业管理经验及模式的冲击，上市公司自身也逐渐认识到完善的内部控制制度对企业自身健康发展的重要性，在不懈的实践探索中，上市公司自身的内部控制实践也不断加强 德勤会计师事务所自2007年起至今连续四年出台了关于中国上市公司内部控制发展状况的报告。2007、2008以及2009年的调查结果表明，企业对内部控制的重要性和内部控制工作的指导思想的认识持续加深，已经开始积极回应监管机构提出的内部控制方面的要求，采取了一系列措施来加强和完善内部控制，越来越多的上市公司开始编制并披露内部控制评价报告，部分公司聘请了独立会计师对内部控制进行审计并披露审计报告 为了更深入地了解并研究我国上市公司在后金融危机时代内部控制建设和评价的现状，以及在配套指引正式颁布后企业为了满足监管要求采取的应对措施，德勤在前三年的调查结果的基础上，进行了2010 年的“中国上市公司内部控制调查” 问卷调查主要涉及以下三方面：一是企业对于2010年4月26日五部委联合下发的《企业内部控制配套指引》的理解以及解读；二是企业内部控制的实施现状；三是公司为满足监管要求拟对内部控制采取的改进措施。2010年中国上市公司内部控制现状调查的受访公司数达到了215家。其中境内主板上市公司数量占