2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额80%。甲、乙公司合并前有关资料如下。.doc

?2006年7月31日甲公司以银行存款 甲、乙公司合并前资产负债表资料 ?????????2006年7月31日 项目 甲公司 乙公司 账面价值 公允价值 货币资金 1280 40 40 应收账款 200 360 360 存货 320 400 400 固定资产净值 1800 600 700 资产合计 3600 1400 1500 短期借款 380 100 100 应付账款 20 10 10 长期借款 600 290 290 负债合计 1000 400 400 股本 1600 500 ? 资本公积 500 150 ? 盈余公积 200 100 ? 未分配利润 300 250 ? 净资产合计 2600 1000 1100 要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； ? （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录； ? （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。 合并工作底稿 2006年7月31日 项目 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 合并数 借方 贷方 货币资金 ? ? ? 应收账款 ? ? ? 存货 ? ? ? 长期股权投资 ? ? ? 固定资产净额 ? ? ? 合并商誉 ? ? ? 资产总计 ? ? ? 短期借款 ? ? ? 应付账款 ? ? ? 长期借款 ? ? ? 负债合计 ? ? ? 股本 ? ? ? 资本公积 ? ? ? 盈余公积 ? ? ? 未分配利润 ? ? ? 少数股东权益 ? ? ? 所有者权益合计 ? ? ? 负债及所有者权益总计 ? ? ? ?解：（1）甲公司合并日会计处理分录 甲公司投资的会计分录为： 借：长期股权投资 9600000 贷：银行存款 960000 （2）甲公司合并日合并报表抵销分录 甲公司编制合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录 借：固定资产 1000000 股本 5000000 资本公积 1500000 盈余公积 100000 未分配利润 250000 商誉 800000（960-1100*80%） 贷：长期投权投资 9600000 少数股东权益 2200000（1100*（1-80%）） （3）甲公司合并日合并报表工作底稿 合并工作底稿 2006年7月31日 项目 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 合并数 借方 贷方 货币资金 1280-960 40 ?360 ? ? ?360 应收账款 200 360 ?560 ? ? ?560 存货 320 400 ?620 ? ? ?620 长期股权投资 960 ?960 ? ?960 ?0 固定资产净额 1800 600 ?2400 ?100 ? ?2500 合并商誉 ? ?80 ? ?80 资产总计 3600 1400 ?5000 ?180 ?960 ?4220 短期借款 380 100 ?480 ? ? ?480 应付账款 20 10 ?30 ? ? ?30 长期借款 600 290 ?890 ? ? ?890 负债合计 1000 400 ?1400 ? ? ?1400 股本 1600 500 ?2100 ?500 ? ?1600 资本公积 500 150 ?650 ?150 ? ?500 盈余公积 200 100 ?300 ?100 ? ?200 未分配利润 300 250 ?550 ?250 ? ?300 少数股东权益 ? ? ?220 ?220 所有者权益合计 2600 1000 ?3600 ?1000 ?220 ?2820 负债及所有者权益总计 3600 1400 ?5000 ? ? ?4220 抵销分录合计 1180 1180