小税种：契税概要1.pptx

任务六 契 税 契税概念、纳税人、征税范围、视同转移 契税计税依据 契税税率及应纳税额的计算 契税税收优惠 契税的征收管理 契税的概念、纳税人 纳税人： 契税纳税人是指在我国境内承受(获得)土地、房屋权属转移的单位和个人。 土地、房屋权属：土地使用权、房屋所有权。 承受：是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属。 概念： 契税是以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 契税征税范围 在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。　　 ①国有土地使用权出让。 ②土地使用权转让(土地二级市场：包括出 售、赠与、交换)；不包括农村集体土地承 包经营权的转移。 ③房屋买卖、赠与、交换。 土地、房屋权属的典当、继承、分拆(分割)、出租、抵押，不属于契税的征税范围。 契税习题（1） 1.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳 契税的是(　)。 　　A.承包者获得农村集体土地承包经营权 　　B.企业受让土地使用权 　　C.企业将厂房抵押给银行 　　D.个人承租居民住宅 　【正确答案】B 　【答案解析】本题考核契税的征税范围。契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。 所有权视同转移 以土地、房屋权属作价投资入股、抵债; 以获奖、预购方式承受土地、房屋权属; 以预购方式或预付集资建房方式承受土地、房屋权属； 土地使用权受让人通过完成转让方约定的投资额度或投资特定项目，获取低价转让或无偿赠与的土地使用权的; 企业破产清算期间，非债权人承受破产企业土地、房屋权属；（企业破产清算期间，债权人破产企业土地、房屋权属的，免征契税） 土地房屋权属未发生转移：不征契税 契税计税依据 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖：成交价格 土地使用权、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖市场价格确定。 土地使用权交换、房屋交换：交换土地使用权、房屋的“价格差额” （交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税;交换价格相等的，免征契税。） 以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时：以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。 契税习题（2） 根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有（　）。 　　A、房屋买卖 　　B、土地使用权交换 　　C、房屋赠与 　　D、土地使用权转让 【正确答案】 AD 【答案解析】 本题考核契税的计税依据知识点。国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据，因此选项A和D正确；土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。 契税税率及应纳税额的计算 税率实行3% ～5%的幅度比例税率 （原因：经济发展不平衡，各地经济差别较大） 契税应纳税额的计算： 应纳税额=计税依据×税率 【提示】应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，应当按照纳税义务发生之日的汇价折合成人民币计算。 契税习题（3） 2.林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，黄某应缴纳的契税税额为(　)万元。 　　A.4.8　 　　　B.2.88 　　C.2.16　　　　D.0.72 【正确答案】D 【答案解析】本题考核契税应纳税额的计算。土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”;交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税。黄某应缴纳的契税=(96-72)×3%=0.72(万元)。 契税税收优惠 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用 于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。 城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。 因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。 土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。 纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。 依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权