工程财务与会计4金融资产.pptVIP

武汉理工出版社 21SHIJ * 4 金 融 资 产 金融资产概述 1 交易性金融资产 2 应收账款的管理与核算 3 应收票据的管理和核算 4 4 金 融 资 产 预付账款和其他应收款的核算 5 坏账损失的核算 6 4 金 融 资 产 4.1 金融资产概述 （1） 金融资产的含义 金融资产是《企业会计准则第22号——金融工具 确认和计量》的主要内容。金融工具就是进行投资、筹 资和风险管理的工具，其中一方形成金融资产，另外一 方形成金融负债或权益工具。 （2） 金融资产分类 企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将 取得的金融资产在初始确认时分为以下几类： ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产（主要是交易性金融资产）； 4 金 融 资 产 4.1 金融资产概述 ②持有至到期投资； ③贷款和应收款项； ④可供出售的金融资产。 4 金 融 资 产 4.2 交易性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售 而持有的金融资产。 4.2.1 交易性金融资产核算应设置的账户 为了核算交易性金融资产的取得、处置、现金 股利或利息收取的业务，企业应当设置下列账户 进行交易性金融资产的核算。 “交易性金融资产”账户，核算企业以交易为 目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等 交易性金融资产的公允价值。 4 金 融 资 产 4.2 交易性金融资产 “公允价值变动损益”账户，核算企业交易性 金融资产、交易性金融负债等公允价值变动形成 的应计入当期损益的利得或损失。 “投资收益”账户，核算企业持有交易性金融资 产期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产 等实现的投资收益或投资损失， 4 金 融 资 产 4.2 交易性金融资产 4.2.2 交易性金融资产取得的核算 企业取得交易性金融资产时，按其公允价值， 借记“交易性金融资产——成本”账户，按发生 的交易费用，借记“投资收益”账户，如果所支 付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或 已到付息期但尚未领取的债券利息，应借记“应 收股利”或“应收利息”账户，按实际支付的金 额，贷记“银行存款”等科目。 4 金 融 资 产 4.2 交易性金融资产 4.2.3 交易性金融资产现金股利和利息 的核算 交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放 的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一 次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当计 入投资收益，借记“应收股利”或“应收利息” 账户，贷记“投资收益”账户。 4 金 融 资 产 4.2 交易性金融资产 4.2.4 交易性金融资产的期末计量 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允 价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入 当期损益。公允价值高于其账面价值的差额，借 记“交易性金融资产(公允价值变动)”账户，贷 记“公允价值变动损益”账户；公允价值低于其 账面价值的差额做相反的会计分录 4 金 融 资 产 4.2 交易性金融资产 4.2.5 交易性金融资产的处置 出售交易性金融资产，应按实际收到的金额， 借记“银行存款”账户，按该金融资产的账面价 值，贷记“交易性金融资产”账户，按其差额， 贷记或借记“投资收益”账户。同时，将原计入 该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“ 公允价值变动损益”账户，贷记或借记“投资收 益”账户，目的是将未实现收益转为已实现收益 。 4 金 融 资 产 4.2 交易性金融资产 应收账款是指施工企业由于工程结算、销售产 品和材料、提供劳务和作业应向发包单位、购货 单位、接受劳务或作业的单位收取的款项。应收 账款仅指因销售活动而形成的债权。企业在非销 售活动中产生的应收款项，不属于应收账款，应 作为其他应收款核算；企业在销售产品和材料、 提供劳务和作业时取得的商业汇票，也不属于应 收账款，而应作为应收票据核算。 4 金 融 资 产 4.3 应收账款的管理与核算 4.3.1 应收账款的管理要求 将合格的建筑产品点交给建设单位，并尽快与 建设单位办理工程价款结算，是施工企业生产经 营活动的一个重要环节。如果企业将已完工程点 交给建设单位并办理工程价款结算后，不能及时 收回货币资金，企业在生产经营过程中的资金耗 费就不能得到及时补偿，就会影响企业的资金周 转和正常的施工经营秩序，严重的甚至会威胁到 企业的生存。因此，施工企业应从以下几方面加 强应收账款的管理工作： 4 金 融 资 产 4.3 应收账款的管理与核算 （1）确定