会计初级实务-利润.docx

第六章　利润　　利润＝收入－费用＋利得－损失等。　　（★记住利润表）第一节　营业外收支　　一、营业外收入 　　营业外收入与营业外支出对比表营业外收入营业外支出与其日常活动无直接关系的各项利得与其日常活动无直接关系的各项损失非流动资产（固定资产、无形资产）处置利得非流动资产（固定资产、无形资产）处置损失政府补助罚款支出盘盈（现金）利得盘亏（固定资产）损失捐赠利得公益性捐赠支出非货币性资产交换利得非货币性资产交换损失债务重组利得债务重组损失确实无法支付的应付账款非常损失　　【速记】　　收入：双飞付债,盘补捐罚　　支出：3非债,盘捐罚　　与资产有关的政府补助　　【思路】两条线：一条是固定资产，一条是递延收益。　　　　①收到财政拨款，确认政府补助：　　借：银行存款　　　　贷：递延收益　　②购入固定资产：　　借：固定资产　　　　贷：银行存款　　　③在该项固定资产使用期间每个月计提折旧和分配递延收益：　　借：制造费用　　　　贷：累计折旧　　借：递延收益　　　　贷：营业外收入　　④出售该设备时：　　借：固定资产清理　　　　累计折旧　　　　贷：固定资产　　借：营业外支出　　　　贷：固定资产清理　　将尚未分配的递延收益直接转入当期损益：　　借：递延收益　　　　贷：营业外收入　　　　与收益有关的政府补助　　①实际收到财政贴息时：　　借：银行存款　　　　贷：递延收益　　②分别将补偿当月利息费用的补贴计入当期收益：　　借：递延收益　　　　贷：营业外收入　　某企业完成政府下达技能培训任务，收到财政补助资金：　　借：银行存款　　　　贷：营业外收入　　　　二、营业外支出　　第二节　所得税费用　　企业的所得税费用包括当期所得税（应交所得税）和递延所得税两个部分。　　一、应交所得税的计算　　应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额　　　　企业应交所得税的计算公式为：　　★应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率　　　　二、所得税费用的账务处理　　★所得税费用＝当期所得税＋递延所得税　　★递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。　　借：所得税费用　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　递延所得税负债（可能在借方）　　　　　　递延所得税资产（可能在借方）第三节　本年利润　　一、结转本年利润的方法　　（一）表结法　　★表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏。同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。　　（二）账结法　　账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损。　　年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配—未分配利润”科目。　　结转后“本年利润”科目应无余额。　　（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：　　①结转各项收入、利得类科目：　　借：主营业务收入　　　　其他业务收入　　　　公允价值变动损益　　　　投资收益　　　　营业外收入　　　　贷：本年利润　　②结转各项费用、损失类科目：　　借：本年利润　　　　贷：主营业务成本　　　　　　其他业务成本　　　　　　营业税金及附加　　　　　　销售费用　　　　　　管理费用　　　　　　财务费用　　　　　　资产减值损失　　　　　　营业外支出　　（2）确认所得税费用：　　借：所得税费用　　　　贷：应交税费——应交所得税　　（3）将所得税费用结转入“本年利润”科目：　　借：本年利润　　　　贷：所得税费用　　（4）将“本年利润”科目年末余额转入“利润分配——未分配利润”科目：借：本年利润　　　　贷：利润分配——未分配利润